Особенности определения субъекта преднамеренного банкротства. Фиктивно трудоустроили работника, который фактическии работал в другой организации Кто может быть контролирующим лицом

Когда реальный владелец и руководитель организации хочет сохранить свою анонимность при ведении бизнеса, он прибегает к услугам так называемого номинального директора. Номинальный руководитель не осуществляет фактического управления фирмой и не занимается данным бизнесом. В каких случаях у организаций возникает потребность в таком директоре, насколько легальна подобная деятельность, и какую несет номинальный генеральный директор ответственность, расскажем далее.

Когда используется должность номинального директора

Фиктивный руководитель чаще всего может понадобиться организациям, чья деятельность не вполне законна. Впрочем, и фирмам, чей бизнес вполне легален, он бывает нужен. Например, в случаях, когда фактический владелец фирмы хочет остаться анонимным и скрыть свое участие в управлении от иных лиц. Но нередко это все-таки нарушение законодательства:

• реальный руководитель бизнеса не может быть руководителем фирмы в силу своего особого статуса (госслужащий, депутат и т.п.);
• на фактического руководителя судом наложены ограничения, и поэтому он не может занимать руководящую должность какое-то время;
• один и тот же человек фактически руководит фирмой и ее иностранным партнером – офшорной компанией;
• требуется скрыть взаимозависимость организаций и физлиц-близких родственников, чтобы не привлекать внимание налоговых органов к заключаемым между ними сделкам;
• фирма изначально создана для реализации незаконных схем, а учредители хотят остаться в тени.

Полномочия номинального директора

Фактически, такой директор в компании ничего не решает, делая за определенную плату то, что ему диктует реальный руководитель. Он может иметь право подписи документов, открывать счета в банках, заключать сделки с контрагентами, но все эти действия возможны только по указанию настоящего руководства фирмы.

Номинальный руководитель назначается на должность также, как и реальный: общим собранием учредителей большинством голосов, с документальным оформлением и уведомлением налоговых органов о назначении. Но при этом владельцы бизнеса, как правило, принимают необходимые меры, чтобы их подставной директор не вышел из-под контроля, например, при назначении на должность могут сразу попросить заполнить заявление на увольнение без указания даты.

Номинальный директор: ответственность в 2017 году

Фиктивный директор, хоть и не принимает самостоятельных решений, ответственность может нести самую настоящую, поскольку собственноручно подписывает все документы компании. Реальные владельцы могут проводить незаконные операции, отвечать за которые придется номинальному директору, а доказать их вину и привлечь к ответственности может быть очень непросто.

Какую несет номинальный директор ответственность в 2017 г.? Если учредителям ООО грозит лишь материальная ответственность в пределах их вкладов, а по обязательствам фирмы они не отвечают, то подставной руководитель, возможно, понесет как административное, так и уголовное наказание.

Весь круг возможных нарушений законодательства, за которые придется отвечать псевдо-директору, очертить довольно сложно. Очевидно, что фирма, созданная для реализации нелегальных схем, может представлять заведомо ложные сведения, уклоняться от уплаты налогов и т.п.

Так, Административный кодекс предусматривает наложение штрафа на руководителя в размере от 5000 до 10 000 рублей за непредставление или предоставление недостоверных сведений об организации в органы госрегистрации. При повторном подобном нарушении, а также при представлении заведомо ложных сведений, номинальному руководителю грозит уже дисквалификация на срок от 1 года до 3 лет (ч. 4 и 5 ст. 14.25 КоАП РФ).

Отвечать по нормам уголовного законодательства фиктивному директору придется, к примеру, за такие деяния, как:

• Фальсификация сведений, представляемых в органы госрегистрации юрлиц или в организации, ведущие реестр владельцев ценных бумаг и депозитарный учет. При доказанном умысле наказанием будет штраф до 300 000 рублей, исправработы или лишение свободы до 2 лет (ч. 1 ст. 170.1 УК РФ).
• Уклонение от уплаты налогов и сборов путем включения заведомо ложных сведений в декларацию, или ее непредставления. Наказание в виде штрафа до 300 000 рублей, исправработы или до 2 лет лишения свободы с последующим лишением права занимать некоторые должности на определенный срок, а при отягчающих обстоятельствах (предварительный сговор, особо крупный размер) наказание значительно ужесточается (ст. 199 НК РФ). Аналогичное наказание грозит и за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 НК РФ).
• Незаконное предпринимательство, причинившее ущерб иным лицам, или позволившее получить доход в крупном размере влечет наказание от штрафа в 300 000 рублей до ареста на срок до полугода (ст. 171 УК РФ).

Это далеко не весь перечень наказуемых деяний, за которые отвечать придется тому, кто числится руководителем неблагонадежной фирмы. При доказательстве даже косвенного умысла номинального директора возможно наступление уголовной ответственности.

Никого уже не удивишь такой должностью, как номинальный директор. Но, если налоговая инспекция, проводя проверку, выявит данный факт, то привлечения к ответственности не избежать. Но бывают случаи, когда без такого человека в деле не обойтись.

Кто такой номинальный директор

Это человек, принятый или выбранный на должность директора, но не преследующий цели исполнять свои руководящие функции. Пример такого руководства – фактический руководитель дисквалифицирован на определённый срок. Чтобы руководство предприятием осуществлялось без перебоев и в том же ключе, принимают на эту должность иного человека. Фактически он занимает руководящее кресло, а все управленческие и стратегические решения принимает бывший директор.

Чтобы правильно определить «номинальность», нужно выявить следующие признаки:

• Лицо, назначенное на руководящую должность, отрицает факт своего назначения, руководства и выполнения полномочий. Данных о том, что произошла смена руководства, у надзорных органов нет.
• Есть доказательства того, что этот человек передал свои личные данные для проведения регистрационных действий на возмездной основе.
• Отсутствие человека на собраниях и деловых встречах, но его подпись стоит на документах.
• Не может рассказать, какой именно деятельностью занимается его компания, не может описать стратегию развития.
• «Массовость» – одновременное руководство несколькими фирмами.
• Отсутствие фактической возможности управления. Например, руководителем назначен человек, который официально числится в числе умерших.

Обратите внимание! При наличии одного или нескольких признаков, чтобы привлечь к ответственности и наказанию подставного генерального директора ООО, нужно собрать доказательства.

Сбор доказательств

«Номинальность» директора выявляется надзорными органами. Но проверка по этому признаку может быть проведена по обращению третьего лица. Чтобы убедить инспекторов в серьезности заявляемых фактов, нужно собрать некоторые доказательства:

• Показания свидетелей. В такой роли может выступать сам руководитель или прочие лица.
• Результаты почерковедческой экспертизы. Она подтвердит тот факт, что данное лицо подписывало/не подписывало основные документы фирмы.
• Отсутствие документальных подтверждений его реального руководства.

Обратите внимание! Если предприятие заключает реальные сделки со своими контрагентами с целью получения прибыли и продвижения на рынке, это сводит номинальность руководства к минимуму.

Человек, которого обвиняют в «номинальности», имеет право защищать свои права (например, его подставили). Он может предъявить доказательства своей непричастности к фирме. Это:

• на документах отсутствует его подпись;
• он не зарегистрирован в ЕГРЮЛ;
• он не получал зарплату;
• его почерк не совпадет с тем, которым подписывали документы (подтверждается почерковедческой экспертизой);
• показания свидетелей;
• справки с основного места работы подозреваемого;
• прочие доказательства.

Не нужно самостоятельно отстаивать свои интересы. Так как по законодательству РФ в 2019 году предусмотрена уголовная ответственность номинальному директору. Поэтому рекомендуется обратиться за помощью к адвокату.

Ответственность

Уголовная ответственность за номинального директора и учредителя предусмотрена ст. 173.1 УК РФ. Наказание не зависит от того, был ли причинён реальный ущерб фирме или нет. Руководитель также может быть привлечён по ст. 173.2 УК РФ, так как подписывал документы, не имея на то законных полномочий.

Если деятельность такого руководителя привела к тому, что не были уплачены налоги или они платились не в полной мере, то фирму и руководство привлекут к уголовной ответственности. В зависимости от степени тяжести вины, можно «отделаться» штрафом, или реальным уголовным сроком.

Банкротство

В делах по признанию юридического лица финансово несостоятельным, с 2018 года номинального директора привлекают к субсидиарной ответственности. То есть, он отвечает по долгам фирмы, если у той не хватило собственного имущества для погашения долгов. При выявлении «номинальности» он также будет платить штраф.

Обратите внимание! Ответственности можно избежать, если доказать, что он не знал о своём «участии» в деятельности предприятия. Для этого нужно обратиться к юристу.

Наши услуги

Обратившись к нам, вы получите следующие услуги:

• Консультация юриста – специалист даст ответы на все вопросы, изучит судебную практику, даст прогноз по данному делу, оценит шансы положительный исход дела.
• Сбор доказательств невиновности клиента.
• Выступление в суде от вашего имени.
• Если судебное решение не устроит клиента, помощь адвоката будет заключаться в подготовке документов на апелляцию.

При необходимости, окажем психологическую поддержку.

Наши преимущества

Мы работаем для защиты прав клиентов. Принципы нашей работы:

• честность;
• добросовестность;
• законность;
• конфиденциальность;
• профессионализм.

Вы можете обратиться за консультацией в любое время! Мы работаем круглосуточно, без выходных и праздников. Ждем вас на первую бесплатную консультацию.

На рынке труда сегодня можно встретить массу необычных предложений, в том числе должность номинального директора предприятия. И зачастую бывает непонятно, что конкретно предполагает данное предложение и не является ли это мошенничеством.

С точки зрения современного законодательства, такое явление как номинальная должность само по себе не является нарушением. При этом на такие должности привлекают не только директоров, но и акционеров или даже секретарей. Есть специальные компании, которые занимаются тем, что имеют штат юр. и физ. лиц, которых назначают на номинальные должности.

Такой сотрудник имеет ограниченный круг прав и обязанностей, согласует свою деятельность с реальным руководством предприятия и выполняет функции, определенные ему нанимателем. При этом зачастую ему предоставляется право подписывать внутренние документы и, что немаловажно, нести ответственность за свои действия.

Важно учитывать, что такие сотрудники имеют ограниченный доступ к информации о деятельности фирмы. Поэтому для того, чтобы осуществлять такую деятельность они должны хорошо разбираться в той сфере, где работает данная организация.

Номинальный директор – лицо, зачастую, трудящееся по доверенности, в которой закрепляется круг его прав и обязанностей. Лицо, занимающее данную должность, выполняет распоряжения нанимателя и осуществляет управление фирмой в заранее оговоренном ключе. Все существенные вопросы согласовываются с фактическим руководителем фирмы.

Бывает, что номинальный директор используется вообще только, как лицо подписывающее документы и бумаги, которые ему направляет наниматель. Он даже может не знать, где расположен офис фирмы.

Помимо директора, номинальным может быть акционер. В данном случае на него оформляется часть акций компании, если их истинный владелец не желает фигурировать в официальном гос. реестре. При этом между сторонами заключается договор по которому ограничиваются права номинального акционера, а также указывается, что право на дивиденды по акциям принадлежат их реальному владельцу.

Иные номинальные должности используются достаточно редко и только в случаях, если по законодательству они должны присутствовать на предприятии, хотя фактически потребности в них нет.

Когда может потребоваться номинальный (фиктивный) директор?

Номинальный директор это фигура, которая осуществляет руководство предприятием, не имея при этом реального намерения заниматься указанной деятельностью. Также фиктивный начальник не обладает достаточными полномочиями, так как на практике выполняет задания нанимателя.

Исходя из этого, становится понятно, что фиктивным директором является лицо, назначенное на данную должность лишь номинально. На практике данный работник не выполняет обязанности, предусмотренные для этой должности. В данном случае реальное управление осуществляет владелец фирмы, по каким-то причинам не пожелавший афишировать свои данные.

Потребность в услугах фиктивного директора, зачатую, возникает при необходимости:

• Скрыть информацию о реальном владельце предприятия или о лице, осуществляющем управление фирмой;
• Создать условия для сохранения конфиденциальности совершаемых сделок;
• Осуществления управления компанией, владелец которой находится в другой стране или является нерезидентом РФ;
• Избежать привлечения к ответственности за проведение сделок между родственниками;
• Включить в штат фирмы «нужных» людей и прочее.

Одной из отличительных особенностей номинальной должности является то, что за совершение действий фактическим руководителем, ответственность несет фиктивный директор. И так как доказать причастность к совершаемым действиям реального владельца фирмы бывает проблематично, то и наказание налагается на лицо, занимающее руководящую должность и чьи подписи стоят на документах.

Поэтому зачастую занимаются предоставлением услуг номинальных работников специальные компании, имеющие в своем штате специалистов и юристов, способных реально оценить риски. Также они изучают специфику деятельности компании, нюансы её работы и прочее. В таких компаниях на одного работника может быть зарегистрировано несколько фиктивных должностей, количество которых может доходить до 20.

Возможные риски номинального руководителя

Бытует мнение о том, что номинальные должности и их использование является мошенничеством. Но в действующем законодательстве такое понятие не фигурирует и само по себе правонарушением не является. Соответственно и возможности привлечения к ответственности за использование или работу на номинальной должности не предусмотрено.

В то же время, действующими нормативными актами запрещено организовывать фирму с привлечением подставных лиц. Но на практике доказать, что принятый на работу директор является таковым практически невозможно. Поэтому в данной сфере риски сторон – минимальны.

Опасность кроется в самом осуществлении трудовой деятельности фиктивным руководителем. Так как работа на номинальной должности предполагает подписание документов и совершение действий указанных нанимателем, лицо, её занимающее, зачастую не может контролировать этот процесс.

Основным и главным риском, который присущ должности номинально директора, является то, что, по сути, он несет ответственность за решения принятые другими людьми. Владелец компании может принять решение о проведении нелегальной сделки или использовании махинаций. Но в случае, если это вскроется, то ответственность за незаконные действия будет возложена на фиктивного директора, так как именно его подпись стоит на документах.

Доказать то, что номинальный директор не несет ответственности за совершенные действия практически невозможно. К тому же для этого ему придётся раскрыть то, что он является подставным лицом, за что он также будет привлечен к ответственности.

Поэтому гражданину, соглашающемуся на работу номинальным директором, следует учитывать все риски и возможные последствия такого решения. Прежде чем давать согласие, необходимо изучить деятельность фирмы, её специфику, понимать для чего конкретно его нанимают и какие цели преследуют.

Ответственность номинального (фиктивного) директора

Основной задачей фиктивного директора, по сути, является сохранение в тайне информации о реальном руководителе или владельце фирмы. В этом заинтересованы обе стороны, так как в случае выявления данного факта они могут быть привлечены к ответственности за организацию предприятия с привлечением подставного лица.

Что касается движения средств по счетам организации, то отвечать в данном случае будет не столько директор, сколько само предприятие в рамках имеющегося у него имущества. В тоже время при совершении противоправных действий с участием номинального директора, он может быть привлечен к административной или уголовной ответственности исходя их специфики совершенных правонарушений.

В случае выявления факта использования его как номинала, то к фиктивному директору, будут применены меры административного или уголовного наказания. Согласно действующему законодательству, он будет привлечен за участие в создании или реорганизации фирмы, без реального намерения осуществлять деятельность в данной сфере.

Нарушение норм административного законодательства, а именно ч.4 ст.14.25 КоАП влечет за собой наложение взыскания в виде штрафа в сумме от 5 тыс. рублей до 10 тыс. рублей. В случае повторного совершения аналогичных действий в отношении виновного лица может быть использована дисквалификация на срок до 3-х лет.

Уголовное наказание в отношении номинального директора предусмотрено ст.170.1, 171.1, 173.2 УК РФ. В качестве меры взыскания в данном случае может быть использован как штраф в размере до 300 тыс. руб., так и исправительные работы продолжительностью до 3-х лет. В особо тяжких случаях в отношении виновного лица может быть применено лишение свободы сроком до 5-ти лет.

При этом доказать причастность нанимателя фиктивного директора к правонарушению намного сложение, чем лица числившегося на этой должности. Поэтому и ответственность в итоге может нести только работник.

Здравствуйте.
Как поступить работодателю у которого данный работник числится официально?

Если всю ответственность возложили на вашу организацию то о каком либо соглашении речи идти не может. Тогда вернуть работника в свою организацию. предложить компенсацию и уволить по соглашению сторон. Короче откупиться.Так как в ваших действиях хоть вы и пишите, что у должностных лиц нет материальной заинтересованности, но по факту если дойдет дело до прокуратуры будет проверяться их коррупционная составляющая со всеми вытекающими последствиями

Какие могут быть последствия для юридического лица и должностных лиц причастных (руководитель, начальник отдела кадров).

ТК РФ, Статья 362. Ответственность за нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права

Руководители и иные должностные лица организаций, а также работодатели - физические лица, виновные в нарушении трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, несут ответственность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

Ответственность работодателя за нарушение трудового законодательства
За нарушение трудового законодательства, большая часть которых связана с нарушением ведения кадрового делопроизводства, работодатель может понести следующие виды ответственности:
административную;
материальную;
гражданско-правовую;
уголовную.
Размеры ответственности достаточно разные и зависят от того, какие нарушения трудового законодательства были выявлены. Большие изменения в размерах административной ответственности произошли с 2015 года.
Необходимо учитывать, что оплата штрафа не снимает ответственности за устранение выявленных нарушений. Поэтому нарушения за прошлые периоды требуют восстановления кадрового учета.

В вашем случае будет административная ответственность
Административная ответственность
Привлечение к данной ответственности является самым распространенным случаем.
Наиболее часто ответственность возникает по статье 5.27 КоАП РФ «Нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права», которая предусматривает наложение следующих размеров штрафов за соответствующие правонарушения:
1. за фактическое допущение к работе сотрудника без признания отношений с ним трудовыми, то есть без заключения с ним трудового договора, влечет наложение штрафа:
на граждан в размере от 3 000 до 5 000 рублей;
на должностных лиц - от 10 тысяч до 20 тысяч рублей.
2. за уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, влечет наложение штрафа:
на должностных лиц в размере от 10 тысяч до 20 тысяч рублей;
на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от 5 тысяч до 10 тысяч рублей;
на юридических лиц - от 50 тысяч до 100 тысяч рублей.
3. за нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, не указанных в п. 1 и 2 и не предусмотренных статьей 5.21.1 КоАП РФ, влечет предупреждение или наложение штрафа
на должностных лиц в размере от 1 000 до 5 000 рублей;
на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от 1000 до 5000 рублей;
на юридических лиц - от 30 тысяч до 50 тысяч рублей.
Кроме того, в соответствии с той же статьей 5.27 КоАП РФ совершение административного правонарушения, лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение (то есть неоднократное аналогичное нарушение) влечет следующую дополнительную административную ответственность:
1. если ранее было совершено правонарушение в соответствии с вышеуказанными пунктами 1 и 2, то осуществляется наложение административного штрафа:
на граждан в размере 5 000 рублей;
на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от 30 тысяч до 40 тысяч рублей;
на юридических лиц - от 100 тысяч до 200 тысяч рублей.
При этом должностное лицо, ответственное за такое неоднократное нарушение, дисквалифицируется на срок от 1 года до 3-х лет.
2. если ранее было совершено правонарушение в соответствии с вышеуказанным пунктом 3, то осуществляется наложение административного штрафа:
на должностных лиц в размере от 10 тысяч до 20 тысяч рублей или дисквалификация на срок от 1 года до 3-х лет;
на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от 10 тысяч до 20 тысяч рублей;
на юридических лиц - от 50 тысяч до 70 тысяч рублей.
В соответствии со статьей 5.30 КоАП РФ «Необоснованный отказ от заключения коллективного договора, соглашения» необоснованный отказ от заключения таких документов с сотрудниками влечет предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 3000 до 5000 рублей.
Статьей 18.15 КоАП РФ «Незаконное привлечение к трудовой деятельности в Российской Федерации иностранного гражданина или лица без гражданства» предусмотрено:
1. привлечение к трудовой деятельности в РФ таких лиц при отсутствии у них разрешения на работу либо патента, если такие документы требуются законодательством, либо их привлечение к трудовой деятельности вне пределов субъекта РФ, на территории которого выданы разрешение на работу, патент или разрешено временное проживание влечет наложение административного штрафа:
на граждан в размере от 2000 до 5000 рублей;

на юридических лиц - от 250 тысяч до 800 тысяч рублей либо административное приостановление деятельности на срок до 90 суток;
2. привлечение к трудовой деятельности в РФ лиц, указанных в п. 1 статьи 18.15 КоАП, без получения в установленном порядке разрешения на привлечение и использование иностранных работников, если оно требуется законодательством, влечет наложение штрафа:
на граждан в размере от 2 000 до 5 000 рублей;
на должностных лиц - от 25 тысяч до 50 тысяч рублей;
на юридических лиц - от 250 тысяч до 800 тысяч рублей либо административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.
3. неуведомление или нарушение установленного порядка и (или) формы уведомления территориального органа ФМС о заключении или прекращении (расторжении) трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) с иностранным гражданином в срок, не превышающий 3 рабочих дней с даты заключения, прекращения (расторжения) договора, если такое уведомление требуется в соответствии с законодательством, влечет наложение штрафа:
на граждан в размере от 2 000 до 5 000 тысяч рублей;
на должностных лиц - от 35 тысяч до 50 тысяч рублей;
на юридических лиц - от 400 тысяч до 800 тысяч рублей либо административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.
4. нарушения, предусмотренные вышеуказанными пунктами 1-3, совершенные в городе федерального значения Москве или Санкт-Петербурге либо в Московской или Ленинградской области, влекут наложение административного штрафа:
на граждан в размере от 5000 до 7000 рублей;
на должностных лиц - от 35 тысяч до 70 тысяч рублей;
на юридических лиц - от 400 тысяч до 1 миллиона рублей либо административное приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток.
5. неуведомление или нарушение установленного порядка и (или) формы уведомления работодателем или заказчиком работ (услуг), привлекающими высококвалифицированных специалистов, ФМС или его уполномоченного территориального органа об исполнении обязательств по выплате заработной платы (вознаграждения) высококвалифицированным специалистам, если такое уведомление или предоставление таких сведений требуется в соответствии с законодательством, влечет наложение административного штрафа:
на должностных лиц в размере от 35 тысяч до 70 тысяч рублей;
на юридических лиц - от 400 тысяч до 1 миллиона рублей.
В соответствии со статьей 13.11 КоАП РФ «Нарушение установленного законом порядка сбора, хранения, использования или распространения информации о гражданах (персональных данных)» нарушение такого порядка влечет предупреждение или наложение административного штрафа:
на граждан в размере от 300 до 500 рублей;
на должностных лиц - от 500 до 1000 рублей;
на юридических лиц - от 5 000 тысяч до 10 000 рублей.
Мы привели статьи, по которым наиболее часто возникает административная ответственность. Однако данный перечень не ограничен только этими статьями. Кроме того, часто выносятся на рассмотрение законопроекты по доработке и введению новых видов административной ответственности за нарушение трудового законодательства.

Материальная ответственность
Основная материальная ответственность работодателя - за несвоевременную выплату или невыплату заработной платы. Статьей 236 ТК РФ установлено, что при нарушении установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан уплатить задержанные суммы оплаты с процентами (денежной компенсацией) в размере не ниже 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором или трудовым договором.
Статьей 234 ТК РФ предусмотрена обязанность работодателя возместить работнику не полученный им заработок во всех случаях незаконного лишения его возможности трудиться. К таким случаям, в частности, относятся:
незаконное отстранение работника от работы, его увольнение или перевод на другую работу;
отказ работодателя от исполнения или несвоевременного исполнения решения органа по рассмотрению трудовых споров или государственного правового инспектора труда о восстановлении работника на прежней работе;
задержка работодателем выдачи работнику трудовой книжки, внесение в трудовую книжку неправильной или не соответствующей законодательству формулировки причины увольнения работника.

Гражданско-правовая ответственность
В соответствии со статьей 56 ГК РФ юридические лица отвечают по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом.
Статьей 151 ГК РФ предусмотрено, что если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.
Таким образом, работодатель, привлекая и организуя трудовую деятельность сотрудников, не должен нарушать их права, предусмотренные Конституцией РФ и другими нормативными актами.

Уголовная ответственность
Такая ответственность тоже может возникнуть у работодателей.
В соответствии со статьей 145 УК РФ необоснованный отказ в приеме на работу или необоснованное увольнение беременной женщины или женщины, имеющей детей в возрасте до трех лет, может привести у возникновению штрафом в размере до 200 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 18 месяцев либо обязательными работами на срок от 120 до 180 часов.
Статья 145.1 УК РФ предусматривает следующую ответственность за невыплату заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных выплат:
1. частичная невыплата указанных выплат свыше 3 месяцев, совершенная из корыстной или иной личной заинтересованности руководителем организации, работодателем - физическим лицом, руководителем филиала, представительства или иного обособленного структурного подразделения организации:
наказывается штрафом в размере до 120 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 1 года, либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 1 года, либо лишением свободы на срок до 1 года.
2. полная невыплата указанных выплат свыше 2 месяцев или выплата заработной платы свыше 2 месяцев в размере ниже установленного минимального размера оплаты труда, совершенные из корыстной или иной личной заинтересованности руководителем организации, работодателем - физическим лицом, руководителем филиала, представительства или иного обособленного структурного подразделения организации:
наказывается штрафом в размере от 100 тысяч до 500 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 3 лет либо лишением свободы на срок до 3 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.
3. деяния, предусмотренные пунктами 1 и 2 рассматриваемой статьи, если они повлекли тяжкие последствия:
наказываются штрафом в размере от 200 тысяч до 500 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет либо лишением свободы на срок от 2 до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 5 лет или без такового.Источникkadri.center 21 vek.ru

Обязанностью руководителя является решение вопросов, связанных с деятельностью компании: проблемы финансового характера, хозяйственные, административные, связанные с подбором сотрудников, их трудоустройством и работой и др. В связи с этим очень важным аспектом является вопрос его персональной ответственности за те решения, которые он принимает. Рассмотрим детально ответственность руководителя организации.

Вопросы, рассмотренные в статье:

• Какая ответственность лежит на руководителе и главном бухгалтере организации.
• В чем заключается налоговая ответственность руководителя.
• Какая и за что предусмотрена административная ответственность руководителя.
• За что руководителя можно привлечь к уголовной ответственности.

Ответственность руководителя организации и главного бухгалтера

В случае неуплаты налогов главный бухгалтер может быть привлечен к уголовной ответственности вместе с генеральным директором. В связи с этим главбухи неохотно идут на риск, а руководители организаций стараются советоваться с ними перед проведением сомнительных или рискованных операций.

1. Уклонение от уплаты налогов.

Эта статья Уголовного кодекса РФ (ст. 199) - самая опасная для руководителя и главного бухгалтера. В большинстве случае к ответственности по этой статье привлекают, если в налоговую инспекцию не были представлены декларации или в отчетах содержатся недостоверные сведения (занижены доходы, завышены расходы и налоговые вычеты).

Как минимизировать риски . Прямой умысел является одним из признаков уклонения от уплаты налоговых сборов, поэтому во избежание обвинения нужно показать, что такого умысла нет. Поможет в этом разработка системы налоговой защиты. Она нужна, чтобы проверять, являются ли потенциальные партнеры добросовестными. Также к ответственности не привлекают, если налоги не были уплачены по причине наличия технических ошибок в декларациях, неправильного толкования нормативных актов и т. п. Чтобы свести к минимуму риск быть привлеченным к ответственности по причине неверного понимания законов, можно делать запросы в Министерство финансов или в налоговые органы. Если же имели место технические ошибки (или другие), то главный бухгалтер организации должен доказать их происхождение. В случае отсутствия операции в отчетах и наличия по ней первичных документов привлечение к уголовной ответственности является неправомерным, поскольку доходы компании отражены в доступных для проверки документах. Чтобы объяснить причины невнесения данных в декларацию, главный бухгалтер может написать объяснительную. Кроме того, предусматривается ответственность руководителя организации за ведение бухгалтерского учета и его организацию, поэтому дознавателями учитываются принимаемые генеральным директором меры. Он может добровольно провести аудит, создать в компании службу внутреннего контроля, периодически аттестовывать сотрудников бухгалтерии. Эти меры будут истолкованы в пользу руководителя.

2. Ответственность для налоговых агентов.

Статьей 199.1 предусматривается ответственность за неуплату налоговых сборов, которые удержали с других лиц (к примеру, за неуплату налога на доходы физических лиц, взимаемого с сотрудников). Привлечение по этой статье возможно лишь при наличии доказательств преследования личных целей при уклонении от уплаты сборов.

Как минимизировать риски . В первую очередь нужно доказать, что неуплата была временной необходимой мерой, которая позволила предприятию продолжить деятельность. Например, если бы компания перечислила деньги в налоговую, то не смогла бы выплатить заработную плату, оплатить счета за коммунальные услуги или материалы, которые нужны для осуществления деятельности. Как правило, ответственность за составление доказательств подобного рода возлагается на главбуха или начальника финансового отдела, что зависит от того, как распределены обязанности в компании. Также следует избегать затрат, которые могут быть расценены как выполненные в пользу генерального директора. К таким расходам можно отнести оплату его обучения, покупку представительского авто, значительное повышение уровня его заработка и т. п.

3. Ответственность за сокрытие имущества.

Предъявить обвинение по этой статье (ст. 199.2 Уголовного кодекса РФ) генеральному директору можно только при наличии доказательств его вины в умышленном сокрытии денежных средств и другого имущества, за счет которых с компании должны взыскиваться налоговые сборы.

Как минимизировать риски . Для опровержения обвинения необходимы доказательства наличия у операции деловой цели и ожидаемой прибыли, что должно быть видно из составленных документов, поэтому во многих организациях определяют сделки, входящие в группу риска. Классифицируют их в зависимости от того, какова специфика и объемы деятельности компании. К примеру, если предприятие крупное, то вводить особые нормы для каждого выбытия основных средств бессмысленно. Подготовка перечня относящихся к группе риска сделок является обязанностью главбуха и юристов, генеральный директор лишь утверждает список приказом. В нем можно указать, в соответствии с какими требованиями нужно оформлять документы, демонстрирующие деловую цель и ожидаемую выгоду от операций, назначить ответственных лиц, описать механизм контроля. В качестве примера можно привести служебную записку «О необходимости предоставления отсрочки платежа покупателю товаров». В ней должна быть указана деловая цель (причина). Например, сумма сделки может быть значительной, выгодной плательщику налоговых сборов. В приказе генерального директора можно обозначить лиц, ответственных за подготовку и утверждение таких «служебок», указать возможные случаи и сроки предоставления отсрочки.

4. Ответственность по Налоговому кодексу.

Если вы не будете платить налоги, то ваша организация будет привлечена к ответственности как юридическое лицо. Налоговый кодекс устанавливает величину штрафов.

• Ст. 120 Налогового кодекса РФ - «Ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов». Грубым нарушение признают, если вы исказите суммы начисленных вам налогов или сборов на 10 % и более либо исказите любую статью (строку) формы бухгалтерской отчетности (тоже более чем на 10 %). Размер штрафа за такое нарушение составляет от 10 000 рублей до 20 % от суммы неуплаченных сборов. Ответственность за правильное ведение бухгалтерского учета лежит не только на главном бухгалтере, но и на руководителе компании.
• Ст. 122 Налогового кодекса РФ - «Неуплата или неполная уплата налога». Если вы занизили налоговую базу, совершили другие неправомерные действия либо бездействовали, что стало причиной неуплаты или неполной уплаты налогов, то с вас могут взыскать штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы сборов. При наличии доказательств умышленности этих действий придется заплатить 40 % неуплаченной суммы.

Налоговая ответственность руководителя организации

Согласно данным МВД нарушения налогового законодательства встречаются очень часто, однако до суда доходит меньше 50 % дел, и по сравнению с правонарушениями другого характера это мало. Но генеральному директору все равно следует минимизировать риск привлечения его к уголовной ответственности.

Дела, по которым руководителям предприятий были предъявлены обвинения, объединяет следующее:

• Во-первых, обвинительный приговор выносят на основании доказательной базы, собранной сотрудниками силовых структур при проведении обысков. К доказательствам относят печати подставных контрагентов, обнаруженные в офисе организации, черновики, не вошедшие в отчетность документы и т. п. В настоящее время правоохранительные ведомства практикуют обыски без предупреждения, поэтому предприниматели не успевают уничтожить улики.
• Во-вторых, обвинение аргументируют тем, что деловая цель отсутствовала. Рассмотрим, например, дело Михаила Ходорковского и Платона Лебедева. Следствие представило в числе доказательств служебную записку, содержащую оценку различных вариантов обложения налогами и предложение выбрать наиболее выгодный (что и было сделано). По мнению следствия, эта записка свидетельствует не только о факте налогового преступления, но и о том, что к нему готовились. Схема была такова: операции оформлялись на бизнесменов, что позволяло снизить налоговую нагрузку, но деловая цель при этом отсутствовала.
• В-третьих, учитывается, взаимосвязаны ли участники налоговой схемы и подконтрольны ли одному лицу. Рассмотрим ситуацию на примере компании «ЮКОС». То, что участники сделки взаимозависимы, не является свидетельством их ухода от налогов (п. 6 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53). Вместе с тем взаимозависимость может быть истолкована как одно из сомнительных обстоятельств в случае наличия подозрений в участии организации в реализации мошеннических налоговых схем.

Рассмотрим теперь более подробно, какие преступления налогового характера уголовно наказуемы и как свести к минимуму риск уголовного преследования руководителя предприятия. За уголовное преступление не всегда лишают свободы. По каждой статье в качестве наказания может быть взыскан штраф. Каким будет наказание, решает суд. Еще один вариант - лишение генерального директора права занимать руководящие должности в любой организации на срок до 3 лет либо осуществлять определенный вид деятельности.

1. Ответственность по статье 198 Уголовного кодекса РФ.

Сразу оговоримся, что применение статьи 198 Уголовного кодекса РФ имеет место достаточно редко. Рискуют быть привлеченными по этой статье те директора компаний, которые являются еще и бизнесменами. Например, генеральный директор является одновременно ИП (работает по упрощенной системе обложения налогами) и оказывает руководимой им организации какие-либо услуги. Их оплата позволяет компании уменьшить базу по налогу на прибыль (его ставка - 24 %). Доход, полученный руководителем от сделки, облагается налогом по ставке 6 %. Как результат, общая сумма налоговых взносов организации уменьшается. Инспекторы налоговой службы могут проверить, оказываются ли заявленные услуги в действительности. Если их фиктивность будет доказана, то в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса РФ с компании будет взыскан штраф. Размер его составляет 20 % от суммы неуплаченных налоговых сборов (или 40 % при наличии доказательств умышленного уклонения от уплаты налогов). Кроме того, материалы дела могут передать в отдел по борьбе с экономическими и налоговыми преступлениями.

Как минимизировать риски . Если генеральный директор начинает заниматься предпринимательской деятельностью и оказывает услуги своему предприятию, то ему нужно показать, что сделки имеют деловую цель и являются достоверными. Как правило, на руководителя возлагается лишь контроль выполнения этой задачи, решением ее занимается юридический отдел. Его сотрудники подготавливают ответы на 6 главных вопросов, задаваемых в ходе проверок.

Статья Уголовного кодекса РФ	Случаи применения	Ответственность
198 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица».	Уклонение в крупном размере: размер неуплаченного налога составляет более 300 тыс. руб.; размер неуплаченного налога более 100 тыс. руб., если эта сумма составляет более 10 % от начисленной. Уклонение в особо крупном размере: лицо не выплатило более 1,5 млн руб. налогов; размер невыплаченных налогов составляет более 500 тыс. руб., при условии что эта сумма составляет более 20 % от начисленной.	Штраф от 100 до 300 тыс. руб. Штраф в размере заработной платы (дохода) осужденного за 1-2 года Арест на срок от 4 до 6 месяцев Лишение свободы на срок до года Штраф от 200 до 500 тыс. руб. Штраф в размере заработной платы (дохода) осужденного, начисленной ему за 1,5-3 года Лишение свободы на срок до 3 лет
199 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации»	Уклонение в крупном размере: размер невыплаченного налога составляет более 1,5 млн руб.; предприятие не выплатило налогов на сумму более 500 тыс. руб., и эта сумма составляет более 10 % от начисленной. То же деяние, которое совершила группа лиц по предварительному сговору. Уклонение в особо крупном размере (размер невыплаченных налоговых сборов составляет более 7,5 млн руб. либо более 2,5 млн руб., если эта сумма составляет более 20 % от начисленной)	Штраф от 100 до 300 тыс. руб. Штраф в размере заработка осужденного за 1-2 года Арест на 4-6 месяцев Лишение свободы на срок до 2 лет Кроме того, осужденному грозит запрет на занятие определенных должностей (к примеру, генерального директора) или ведение определенных видов деятельности на срок до 3 лет Штраф от 200 до 500 тыс. руб. Штраф в размере заработной платы (дохода) осужденного за 1-3 года Лишение свободы на срок до 6 лет Также возможен запрет на нахождение в руководящих должностях или ведение определенных видов деятельности на срок до 3 лет
199.1 «Неисполнение обязанностей налогового агента»	Уклонение в крупном размере (установлен в статье 199 Уголовного кодекса) Уклонение в особо крупном размере (установлен в статье 199 Уголовного кодекса)	Наказание соответствует применяемому для аналогичных случаев в статье 199 Уголовного кодекса РФ Наказание соответствует применяемому для аналогичных случаев в статье 199 Уголовного кодекса РФ. Исключение - по статье 199.1 Уголовного кодекса размер штрафа равен сумме дохода осужденного за 2-5 лет
199.2 «Сокрытие денежных средств либо имущества… за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов»	Уклонение от погашения задолженности, размер которой составляет более 250 тыс. руб.	Штраф от 200 до 500 тыс. руб. Штраф в размере заработной платы (дохода) осужденного за 1,5-3 года Лишение свободы на срок до 5 лет Кроме того, руководитель может быть дисквалифицирован на срок до 3 лет

2. Ответственность за неуплату налогов предприятием.

Наиболее опасная для генерального директора статья. Ответственность по ней наступает, если руководимое главой организации юридическое лицо не платит налоги. Как правило, статья 199 Уголовного кодекса РФ применяется, если не были представлены декларации либо была искажена информация в отчетности, то есть были занижены доходы или завышены расходы, налоговые вычеты (см. табл. «Документы, искажения в которых могут привести к уголовной ответственности»).

По логике ответственность за это должен нести главбух организации, но в соответствии с законом это не так. Постановление Пленума Верховного суда РФ от 28.12.2006 № 64 в числе субъектов преступления называет и руководителя организации, если им подписывается отчетность и обеспечивается уплата налогов и сборов.

Иногда генеральный директор руководит несколькими компаниями. Тогда его действия можно «классифицировать по совокупности нескольких преступлений» (п. 13 постановления № 64). То есть если человек является руководителем двух организаций, каждая из которых не выплатила налоги в полном размере (сумма неуплаченных средств составила по 1,3 млн руб.), то ему предъявят обвинение за уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, несмотря на то, что сумма долга каждой компании в отдельности говорит об уклонении лишь в крупном размере. В связи с этим руководить несколькими организациями, имеющими проблемы с налоговой, нежелательно.

Предусматривается не только ответственность руководителя за долги организации, но и сотрудников или учредителей компании, внешних экспертов, которые содействовали «совершению преступления советами, указаниями и т. п.» (формулировка из ст. 33 Уголовного кодекса РФ). Это могут быть юристы и аудиторы. К примеру, они могут участвовать в разработке заведомо незаконных схем уклонения от уплаты налогов, а руководитель применит их, послушав совета этих специалистов. В таком случае преступление могут признать совершенным группой лиц по предварительному сговору.

Но найти доказательства предварительного сговора не так просто. Не зря было сказано о заведомой незаконности. То есть если советчик знает, что его предложения будут применять с целью уклонения от налогов, то тогда обвинение в умышленном нарушении налогового законодательства и совершении преступления будет оправданным. К тому же консультанту должно быть известно, что следствием применения его советов станет неуплата налогов на сумму, которая указана в ст. 199 Уголовного кодекса. Доказать предварительный сговор сложно еще и потому, что привлекаемые эксперты не уточняют сумму, которую можно сэкономить, а лишь предлагают различные схемы, позволяющие снизить налоговую нагрузку.

Нести ответственность по статье 199 Уголовного кодекса могут и те лица, которые фактически исполняют обязанности генерального директора. К этой норме суды прибегают, если генеральным директором является подставное лицо.

Как минимизировать риски . Наличие прямого умысла является признаком того, что предприятие уклоняется от уплаты налогов (п. 8 постановления № 64). Поэтому во избежание обвинения нужно показать, что прямой умысел отсутствовал. Для этого потребуется разработать систему налоговой защиты, назначение которой - проверять, являются ли добросовестными налогоплательщиками потенциальные поставщики. Ответственной за разработку может быть бухгалтерия или юридический отдел. Они могут узнать, подлинный ли ИНН потенциального партнера, имеет ли он государственную регистрацию. Все это будет говорить о том, что компания осмотрительна при выборе контрагентов и не сотрудничает с теми, кто уклоняется от уплаты налогов. Предъявить обвинение такой организации в сотрудничестве с фирмами-однодневками и умышленном уклонении от налогов не получится.

Нужно отметить, что если налоги не были уплачены вследствие наличия технических ошибок в декларациях или неправильного толкования нормативных актов, то это не считается преступлением. Чтобы свести к минимуму риск неверного понимания законов, можно отправлять запросы в Министерство финансов или налоговую инспекцию. А главбух предприятия должен доказать происхождение технических и других ошибок.

Первичную документацию используют как один из аргументов. Если в отчетности операцию не отразили, но первичные документы по ней есть, привлечение руководства организации к уголовной ответственности будет неправомерным. Доходы компании отражены в документах, которые изучаются сотрудниками налоговой при проверке, то есть их не скрывают. Причины невнесения данных в отчетность можно указать в объяснительной главного бухгалтера. Они могут быть разными: неправильно определен отчетный период, в котором должны быть отражены доходы, даны разъяснения в средствах массовой информации (понадобится приложить статьи), имел место сбой в программе бухучета или в программе для передачи отчетных документов.

Аргументировать неверное заполнение деклараций можно тем, что главный бухгалтер очень загружен. Кроме того, можно отметить незначительное количество ошибок, указать на освоение новых сфер деятельности. Все это не освободит от уплаты штрафа, который взыщут по статье 122 Налогового кодекса РФ, но поможет доказать, что умысла в действиях не было. Соответственно, для уголовного преследования компании причин нет. Естественно, при наличии большого количества ошибок у следствия может возникнуть сомнение в том, что они сделаны неумышленно. А единичные ошибки не дают повод говорить об умышленном уклонении от уплаты налогов.

Дознавателями берутся также в расчет принимаемые генеральным директором меры, поскольку он отвечает за организацию бухгалтерского учета. Если он добровольно проведет аудит, создаст в компании службу внутреннего контроля, периодически будет проводить аттестацию работников, увольняя тех, кто показывает худшие результаты, эти действия могут быть истолкованы в его пользу.

Мнение эксперта

Наказывают фактического руководителя, а не подставного

Артем Родионов ,

налоговый эксперт, Москва

Между организацией и менеджером Журовым был заключен контракт, согласно которому он стал генеральным директором. Ранее он никогда не занимал такую должность, кроме того, не имел ни юридического, ни экономического образования. Количество работников компании, профиль ее деятельности, стратегия развития и т. п. вопросы при назначении на обсуждение не выносились. Исходя из этого, следователи заключили, что отсутствие такой информации сделало невозможным действительное выполнение Журовым своих обязанностей. Также было выяснено, что роль Журова сводилась к перерегистрации документов организации на свое имя. Документы Журову передавал работник фирмы Курков, который и пригласил его в компанию. Куркова же инструктировал по возникающим вопроса другой гражданин - Тимшин. По результатам судебного разбирательства Журов был признан рядовым сотрудником, а Тимшин - ответственным за деятельность фирмы (приговор Тушинского районного суда г. Москвы, вынесенный в 2007 году). Это дело показывает, что ответственность несет не фиктивный, а реальный руководитель.

Административная ответственность руководителя организации

Административное правонарушение приводит к большим расходам, поскольку к ответственности может быть привлечено как должностное лицо (к примеру, генеральный директор), так и организация как юридическое лицо.

Кроме того, нужно понимать, что Кодекс об административных правонарушениях предусматривает помимо штрафов и другие наказания, последствия которых для бизнеса могут быть более значительными: административное приостановление деятельности фирмы и дисквалификацию директора.

Но даже в случае наложения штрафа не стоит поддаваться панике. Иногда можно изменить размер взыскания (снизить сумму) либо добиться, чтобы наказание отменили.

Существуют следующие виды административных наказаний:

• Предупреждение - выражается в официальном порицании директора. Предупреждение выносится нечасто, как правило, только если проступок малой тяжести (ст. 3.4 Кодекса об административных правонарушениях РФ).
• Штраф - данный вид наказания в случае административных правонарушений применяется чаще всего. Размер штрафа для должностных лиц составляет не более 50 000 рублей, а для юридических лиц - не более 1 млн рублей (ст. 3.5 Кодекса об административных правонарушениях РФ).
• Дисквалификация - данная мера наказания применяется в отношении руководителя организации; сущность ее заключается в запрете занимать руководящую должность в течение определенного времени. Минимум могут дисквалифицировать на полгода, максимум - на 3 года (ст. 3.11 Кодекса об административных правонарушениях РФ). Дисквалификация возможна, если руководитель повторно задержал выплату зарплаты работникам, вовремя не устранил выявленные нарушения требований пожарной безопасности, распространил недостоверную информацию о конкурирующей фирме.
• Приостановление деятельности - данный вид наказания предусматривает приостановление на определенное время деятельности организации, ее филиалов, представительств и подразделений. Обычно эту меру применяют по отношению к производственным предприятиям. Приостановить работу могут на срок до 90 дней (ст. 3.12 Кодекса об административных правонарушениях РФ). Решение о применении данной меры принимает суд, если есть доказательства, что деятельность предприятия несет угрозу жизни или здоровью людей, может привести к возникновению эпидемии, техногенной катастрофы и т. п. В исключительных ситуациях допускается приостановка работы организации лицами, осуществляющими проверку, без суда. В этом случае запрет на осуществление деятельности может длиться до 5 суток (ст. 27.16 Кодекса об административных правонарушениях РФ).

Чтобы не стать нарушителем, нужно исключить вероятность наступления административной ответственности - неукоснительно соблюдать требования законов. Для этого необходимо знать, какие нарушения чаще всего допускаются организациями. В числе наиболее часто фиксируемых правонарушений - неправильное ведение кассовых операций, неправильная организация работы с наличными деньгами, нарушения трудового и налогового законодательства.

1. Нарушение правил работы с наличными деньгами.

Все свободные деньги должны храниться в банках. Кроме того, должны соблюдаться определенные требования при оборудовании кассы предприятия. Ответственность за это несет директор организации. Помещение кассы должно быть изолировано, для хранения денежных средств должен иметься сейф, который прикручивают к стенам или полу. Кроме того, на государственном уровне регулируются наличные расчеты между юридическими лицами. Организация не имеет права оплачивать покупку наличными, если сумма сделки по одному договору составляет более 100 000 руб.

Если правила работы с наличными деньгами нарушаются, взыскивают штрафы, размеры которых внушительны. Юридическим лицам придется заплатить от 40 до 50 тыс. руб., а должностным - от 4 до 5 тыс. руб. (ст. 15.1 Кодекса об административных правонарушениях РФ). Поручите вашему юристу или главному бухгалтеру проверить, соблюдается ли вашей организацией порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Если по каким-то причинам вы не выполняете ряд требований, то не исключены спорные ситуации с налоговой инспекцией или даже наложение штрафов. Судебная практика свидетельствует о том, что решение подобных дел обычно принимается в пользу налоговых инспекторов.

2. Нарушение трудового законодательства.

Если нарушаются требования законодательства о труде и об охране труда, то наказание может быть разным - от штрафа до дисквалификации директора. Если руководитель задерживает выплату заработной платы сотрудникам, то в первый раз ему и компании выпишут штраф. Директору придется заплатить от 1 до 5 тыс. руб., а вот размер штрафа для организации более существенный - от 30 до 50 тыс. руб. (ст. 5.27 Кодекса об административных правонарушениях РФ). Повторная же задержка зарплаты может наказываться дисквалификацией руководителя на срок от 1 до 3 лет.

Генеральный директор несет ответственность за нарушение трудового законодательства даже после увольнения. Руководитель одной организации задержал выплату зарплаты персоналу. На момент проведения проверки он уже не состоял в должности директора, но трудовая инспекция все равно взыскала с него штраф. В суде пояснили, что, даже если трудовые отношения с руководителем компании прекращены, то в отношении него все равно может быть возбуждено дело об административном правонарушении. Также его могут привлечь к административной ответственности (постановление Президиума Верховного суда РФ от 27.09.2006 г.).

Стоит отметить еще один нюанс. Известен следующий случай: мировой судья принял решение о дисквалификации директора компании сроком на 1 год за повторное правонарушение. Но судебный акт был отменен Верховным судом. Пояснения были следующими: в первый раз руководителя оштрафовали на 2 000 руб. за то, что он не дал указание оплатить больничный лист. Второй раз нарушение заключалось в том, что он не заключил с работником письменный трудовой договор. Верховные судьи разъяснили, что правонарушение можно считать аналогичным, если должностное лицо второй раз совершает такое же, а не любое нарушение трудового законодательства (постановление Верховного суда РФ от 28.02.2006 № 59-ад06-1). Нужно быть внимательным: если вы однажды нарушили законодательство о труде и были привлечены за это к ответственности, то нельзя допускать повторного нарушения.

3. Работа без кассового аппарата.

Работа с наличными деньгами требует применения контрольно-кассовых аппаратов. В случае невыполнения этих требований организацией либо использования ею неисправных/не включенных в государственный реестр касс проверяющие могут привлечь руководителя к ответственности. Размер штрафа для должностных лиц составляет от 3 до 4 тыс. руб., а для организаций - от 30 до 40 тыс. руб. (ст. 14.5 Кодекса об административных правонарушениях РФ). Стоит сказать, что за данные нарушения наиболее часто привлекают к административной ответственности. Чаще правонарушителями становятся организации, занимающиеся торговлей, и для многих из них взыскиваемая сумма оказывается существенной.

4. Обман потребителей.

В соответствии с законом «О защите прав потребителей» продавец обязан представлять покупателям следующую информацию: наименование организации, ее юридический и фактический адрес, режим работы, стоимость товаров и услуг. В случае обмана (если компания обвешает, обсчитает клиента, даст неверную информацию о потребительских свойствах и качестве продукции), а также введения потребителя в заблуждение сотрудники контролирующего органа имеют право наложить штраф как на директора организации, так и на саму компанию (ст. 14.7 и 14.8 Кодекса об административных правонарушениях РФ). Размер штрафа для генерального директора составляет от 10 до 30 тыс. руб., а для предприятия - от 20 до 50 тыс. руб.

Если вы осуществляете деятельность на рынке b2c, поручите юристам проверить, не нарушает ли ваша компания требования закона «О защите прав потребителей».

Часто организации с целью привлечь интерес потенциальных покупателей и отличиться от конкурентов проводят провокационные рекламные кампании. Органы контроля пристально следят за этим. Размер штрафа за нарушение требований рекламного законодательства может составлять до 500 000 руб. С директора могут взыскать от 4 до 20 тыс. руб. (ст. 14.3 Кодекса об административных правонарушениях РФ).

6. Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета, непредставление отчетности.

Если в отчетности были искажены суммы начисленных налогов и сборов на 10 % и более либо была искажена любая статья (строка) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 %, это расценивается как грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета. Согласно Кодексу об административных правонарушениях штраф в этом случае накладывается только на должностное лицо, как и в случае непредставления бухгалтерской отчетности. Размер его - от 5 до 10 тыс. руб. (ст. 15.11 Кодекса об административных правонарушениях РФ). Но ст. 120 Налогового кодекса предусматривает взыскание штрафа за данное нарушение непосредственно с организации, при этом размер его существенно выше.

7. Нарушения в области строительства.

Многие компании ведут строительство новых торговых точек или складских помещений (а также проводят капремонт зданий) собственными силами. В определенных ситуациях для этого необходимо иметь специальное разрешение. Организации это требование часто нарушают, и потому им приходится выплачивать штрафы, размеры которых гораздо больше взыскиваемых за нарушение правил работы с наличными деньгами. Для генерального директора размер штрафа составляет от 20 до 50 тыс. руб., а для организации - от 500 000 до 1 млн руб. Также допускается приостановка проверяющими деятельности компании (ст. 9.5 Кодекса об административных правонарушениях РФ).

Перед тем как начать строить, нужно поручить юридическому отделу изучение положений Градостроительного кодекса РФ (Федеральный закон от 29.12.2004 № 190-ФЗ). Особое внимание нужно обратить на статью 51: в ней прописаны случаи, в которых получение разрешения является обязательным. Подчеркнем, что даже ведение строительства на участке, находящемся у вас в собственности, или реконструкция собственного здания не освобождают вас от ответственности.

Мнение эксперта

Нам удалось оспорить штраф

Роман Москвичев ,

генеральный директор ООО «Мойдодыр», Белгород

На нашу организацию накладывали штраф по статье 14.5 Кодекса об административных правонарушениях РФ, так как мы продали товар и не применили кассовый аппарат (продавец не выбил чек). Но у нас получилось оспорить меру наказания. Нашим юристом были замечены процессуальные нарушения со стороны налоговой службы. Во-первых, протокол был оформлен без соблюдения сроков. Во-вторых, по одному делу составили два протокола. Решение об отмене штрафа с организации принял арбитражный суд, а штраф, наложенный на меня как на руководителя компании, отменил гражданский суд, поскольку вина директора не была доказана.

Уголовная ответственность руководителя организации

Практика свидетельствует, что генеральных директоров нередко привлекают к уголовной ответственности. В качестве примера можно привести приговоры в отношении руководителей компании «ЮКОС» Михаила Ходорковского и Платона Лебедева. Уголовные дела, возбуждаемые против небольших и малоизвестных организаций, освещаются в СМИ нечасто, но это не значит, что можно безответственно относиться к уголовному закону.

1. Ответственность за экономические преступления

Наиболее часто для привлечения генеральных директоров к уголовной ответственности применяются статьи Уголовного кодекса, входящие в главу 22 «Преступления в сфере экономической деятельности».

• Незаконное предпринимательство (ст. 171 Уголовного кодекса РФ).

Ответственность руководителя организации и ее учредителя по этой статье может наступить, если выяснится факт осуществления вашей компанией деятельности при отсутствии государственной регистрации или лицензии (в случае ее обязательности) либо факт нарушения требований или условий лицензии. Но наказание по этой статье предусмотрено только за причинение крупного ущерба или получение дохода в крупном размере. Размер крупного ущерба (или дохода) составляет более 250 000 руб. (примечание к ст. 169 Уголовного кодекса РФ). За причинение некрупного ущерба/получение некрупного дохода предусматривается наложение административного штрафа (ст. 14.1 Кодекса об административных правонарушениях РФ).

• Незаконное получение кредита (ст. 176 Уголовного кодекса РФ).

Ответственность по этой статье может наступить в случае наличия доказательств, что компания-заемщик предоставила банковской организации документы, которые показали ее деятельность в более выгодном свете, чем это есть в действительности. И сделано это было с целью показать, что компания в состоянии погасить полученный кредит. К уголовной ответственности могут привлечь, только если последствием получения заемных средств станет причинение крупного ущерба.

Доказать совершение этого преступления непросто. В случае успешного доказательства судьи в качестве меры наказания в основном применяют штраф. Но в последнее время наметилась тенденция применения судами более жестким мер к совершившим данное преступление (см. «Ложные сведения стоили директору четырех лет свободы»). Обратите внимание: если заемные средства получены незаконным путем и кредит еще не погашен, то очень вероятно привлечение директора организации к уголовной ответственности за мошенничество по статье 159 Уголовного кодекса РФ.

• Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (ст. 177 Уголовного кодекса РФ).

В Уголовном кодексе есть статьи, которые могут оказаться полной неожиданностью для руководителя компании, плохо знакомого с уголовным правом. Например, если фирма злостно уклоняется от исполнения судебного решения о взыскании задолженности по кредиту, то генерального директора могут лишить свободы на 2 года. Такая же мера наказания применяется к руководителям предприятий, которые не гасят долги по ценным бумагам (к примеру, векселям).

Следует учитывать, что уголовная ответственность может наступить, только если сумма заемных средств составляет более 250 тыс. руб. Но это требование не применимо в случае уклонения от погашения задолженности по ценным бумагам (сумма долга здесь значения не имеет).

Является ли уклонение злостным, определяет суд по ряду обстоятельств. Например, выясняют, изменилось ли местонахождение или название фирмы, осуществлялся ли перевод средств организации на личные счета в отечественных и зарубежных банках, отчуждалось ли имущество и передавалось ли другим лицам и т. п. (см. пример: «Директора осудили за долги»).

• Незаконное использование товарного знака (ст. 180 Уголовного кодекса РФ).

Ответственность по этой статье может наступить в случае неоднократного нарушения или причинения крупного ущерба (более 250 тыс. руб.). Приведем пример: Майский районный суд Кабардино-Балкарской Республики вынес обвинительный приговор руководителю одного пищекомбината. Его осудили за незаконное использование чужого товарного знака - водки «Чарка» - по ч. 1 ст. 180 Уголовного кодекса.

• Преднамеренное банкротство (ст. 196 Уголовного кодекса РФ).

Преднамеренным банкротством считается совершение действий или бездействие, которые привели к неспособности организации выплатить долги кредиторам. К примеру, директор принимал участие в невыгодных ему сделках, выдавал кредиты родственникам и т. п. Привлечь к уголовной ответственности по этой статье могут, если кредиторы понесли крупный ущерб (свыше 250 000 руб.).

Статья эта очень опасна, поскольку суд может счесть ошибки генерального директора за преднамеренные действия. Причиной этого является сходство преднамеренности и нормального предпринимательского риска.

• Фиктивное банкротство (ст. 197 Уголовного кодекса РФ).

Согласно законодательству допускается самостоятельное объявление организацией своего банкротства. Но если объявить о нем безосновательно, то генерального директора или владельца организации могут привлечь к уголовной ответственности. Уголовный кодекс предусматривает наказание в случае причинения крупного ущерба (в размере более 250 тыс. руб.).

Для привлечения гражданина к уголовной ответственности необходимо, чтобы его действия содержали все признаки состава преступления (ст. 8 Уголовного кодекса РФ).

Определение термину «преступление» дано в ч. 1 ст. 14 Уголовного кодекса РФ. На основании этого определения можно выделить следующие признаки преступления:

• деяние опасно для общества, то есть создает угрозу устоям и правилам, которые приняты в гражданском обществе;
• последствия его опасны для общества;
• форма, в которой совершается преступление, запрещена уголовным законодательством;
• совершивший преступление человек подлежит уголовной ответственности (лицо должно быть вменяемым и достигшим возраста уголовной ответственности).

Также уголовная ответственность наступает при совершении только виновных действий. Виновность устанавливается в случае совершения человеком каких-либо действий преступного характера умышленно или по неосторожности.

2. Ответственность за преступления против человека

Наряду с экономическими статьями часто привлекают к ответственности по статьям главы 19 «Преступления против конституционных прав и свобод человека и гражданина» Уголовного кодекса РФ. Ниже рассмотрены некоторые из них.

• Нарушение правил охраны труда (ст. 143 Уголовного кодекса РФ)

В соответствии с законом в обязанности работодателя входит контроль соблюдения работниками правил охраны труда, в том числе техники безопасности. Уголовная ответственность руководителя предприятия может наступить, если на производстве произойдет несчастный случай.

Могут применяться различные меры наказания, что зависит от степени тяжести урона здоровью. Если в результате несчастного случая работнику был нанесен тяжкий вред здоровью, то виновнику грозит максимум лишение свободы сроком до года. В случае гибели сотрудника мера наказания жестче: руководителя лишают свободы на срок до 3 лет и в дальнейшем запрещают занимать руководящие должности на такой же срок.

• Необоснованный отказ в приеме на работу или необоснованное увольнение (ст. 145 Уголовного кодекса РФ)

Эта статья касается женщин, вынашивающих ребенка либо имеющих детей в возрасте до 3 лет. Если нарушается закон при увольнении других категорий работников, уголовная ответственность не наступает. Что понимается под необоснованным отказом? Отказ трудоустроить женщину в положении или увольнение ее именно по причине беременности или наличия маленького ребенка.

• Невыплата заработной платы (ст. 145.1 Уголовного кодекса РФ)

Если в прокуратуру поступит жалоба от ваших работников о несвоевременной выплате зарплаты и ее задержке более чем на 2 месяца, то генерального директора могут привлечь к уголовной ответственности.

Есть один нюанс: возбуждение уголовного дела по этой статье возможно, если у следствия есть доказательства того, что заработная плата не выдавалась по причине корысти или вследствие другой личной заинтересованности (к примеру, вы купили на эти деньги квартиру или машину). Но несмотря на это, руководителей организаций все же привлекают к уголовной ответственности, если имеет место невыплата заработной платы сотрудникам. К примеру, решением Октябрьского районного суда города Саратова директор компании был признан виновным по ст. 145.1 и был лишен свободы на 5 месяцев по ч. 1 ст. 145.1 (постановление от 18.11.2004 по делу № 1-493).

Учтите, что если результатом несвоевременной выплаты заработной платы стали тяжкие последствия (сотрудник заболел или умер, был выселен из квартиры за неоплату коммунальных услуг), то генеральному директору грозит лишение свободы на срок до 7 лет.

3. Служебные преступления

Служебные преступления описаны в главе 23 «Преступления против интересов службы в коммерческих и иных организациях» Уголовного кодекса.

• Злоупотребления полномочиями (ст. 201 Уголовного кодекса РФ)

Если руководитель организации использует свои полномочия, не учитывая законные интересы фирмы, то это расценивается как злоупотребление полномочиями. Целью его является извлечь выгоду для себя либо других лиц. Это может быть незаконное приобретение ценностей, продвижение по служебной лестнице, предоставление заемных средств на льготных условиях родственникам и т. п. Отметим, что ущерб может быть не только материального характера (утрата имущества), но и нематериального (моральный, ущемление прав). К примеру, руководитель муниципального коммерческого предприятия злоупотребляла своими полномочиями, сдавая в аренду помещения торговой точки, являющейся собственностью организации, и не оформляя при этом надлежащим образом договор аренды. Выручка от аренды при этом в кассу предприятия не сдавалась. Многим известно, что большая часть крупных производственных отечественных компаний, особенно организованных во времена Советского Союза, практикуют сдачу помещений в аренду «по устной договоренности».

• Коммерческий подкуп (ст. 204 Уголовного кодекса РФ)

Эта статья предусматривает уголовную ответственность за взяточничество. Наказанным может быть любой сотрудник, выполняющий «управленческие функции», то есть любой менеджер, в том числе и генеральный директор. За коммерческий подкуп могут лишить свободы на срок до 3 лет.

Мнение эксперта

Нужно следить за «модой» на отдельные составы преступлений

Дмитрий Жданухин,

генеральный директор «Центра гуманитарно-правовых технологий», кандидат юридических наук, Москва

Руководитель предприятия не должен забывать о юридической безопасности организации, ему необходимо следить за «модой» на отдельные составы преступлений. Она заключается в активном применении в определенные периоды времени ранее почти не используемых статей Уголовного кодекса РФ. Например, раньше часто наказывали по статье 145.1 «Невыплата заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных выплат». Сейчас в связи с тем, что активно развивается корпоративное коллекторство (технологии взыскания задолженности с предприятий), ожидается «мода» на ст. 177 «Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности».