Как начисляется выходное пособие при увольнении. Как рассчитывается и в каких случаях выплачивается выходное пособие при увольнении

Что представляет собой выходное пособие, и кому оно полагается? Трудовой кодекс устанавливает случаи обязательных этих выплат тем сотрудникам, с которым расторгается, или не продолжается трудовой договор. Следует отметить, что не каждому увольняющемуся сотруднику положены выплаты в виде выходных пособий. Нужно внимательно отнестись к расчетам с сотрудником, который увольняется, ведь и недоплатить ему – нарушение закона, и переплатить тоже. Кроме этого, размер выплаты зависит от того, по какой причине уволен сотрудник, нет ли виновных действий со стороны работника при увольнении. Немаловажно еще учесть должность сотрудника, так как руководители и госслужащие имеют особенный статус при начислении им выплат при увольнении.

Что такое выходное пособие, и кому оно положено

Выходное пособие определено трудовым законодательством, как компенсация при расторжении трудового договора с работником. При этом, основной причиной для такого расторжения, как правило, служит инициатива работодателя, а также причины, за которые ни одна из сторон трудового договора не может отвечать. При этом, важным нюансом является причина расторжения трудового договора. Если это дисциплинарный проступок сотрудника, нарушение им трудовой дисциплины, совершенная кража, хищение или должностной подлог, то такому «специалисту» выходное пособие не выплачивается ни в коем случае.

Следует по закону, в день увольнения сотрудника с работы, выплатить ему выходное пособие, а также провести с ним все взаиморасчеты. Помимо выходного пособия, сотрудник должен получить компенсацию за неиспользованный отпуск, а также суму заработной платы, за фактически отработанное им время. Расчет пособий производится на основании законодательных актов, трудового договора, коллективного трудового договора, а также самого волеизъявления работодателя.

Иногда, работодатель имеет право произвести выплату выходного пособия сотруднику, которому они вообще не причитаются, или положены, но в меньшем размере. Законодатель не запрещает работодателю устанавливать и другие компенсационные выплаты при увольнении, непосредственно в тексте трудового договора с сотрудником. То есть, основанием для выплаты пособия, может быть не только закон, но и договоренность сторон. Только не стоит забывать, что с суммы, превышающей законом установленный минимум, работодатель должен внести за сотрудника налоговые отчисления.

Размер выходного пособия при увольнении

Трудовой кодекс устанавливает тот размер выплат выходного пособия, который предусматривается в конкретной ситуации, связанной с увольнением работника. Данный размер может быть увеличен по инициативе работодателя, о чем должно содержаться условие в коллективном трудовом договоре на предприятии.

Итак, выходное пособие размером с ежемесячную зарплату, предусмотрено для тех работников, которые увольняются по таким причинам:

1. полная ликвидация предприятия;
2. если сотрудник попал под сокращение на предприятии.

Как видим, обе причины связаны с инициативой работодателя, в соответствии со ст. 81 ТК. Помимо того, что данный размер выходного пособия выплачивается сотруднику в день увольнения, за ним еще в течение двух месяцев продолжает сохраняться ежемесячный заработок на данном предприятии. Если конечно, он до этого момента не найдет себе новую работу. Тогда продолжать оплачивать пособие не нужно.

Выходное пособие по увольнении в размере двухнедельной заработной платы работника, предусмотрено тем сотрудникам, кто увольняется:

1. в связи с отказом работника переходить на другую должность на этом же предприятии, по причине состояния здоровья;
2. если сотрудник по состоянию своего здоровья не может выполнять работу на данной должности, а другой вакансии, подходящей для работника, на предприятии нет;
3. по военному призыву;
4. при восстановлении на данной должности ранее незаконно уволенного сотрудника;
5. при отказе работника от перевода в другое место (район, регион, область) работы, если работодатель меняет место расположения;
6. при полной утрате работником трудоспособности;
7. при существенном изменении условий трудового договора, которые работник принимать отказывается.

Для руководящих должностей, и главных бухгалтеров также предусмотрены другие выходные пособия. Так, если с руководителем предприятия был прекращен трудовой договор по инициативе собственника, ему выплачивается денежная компенсация, которая составляет трехкратный размер средней оплаты труда руководителя. Не выплачиваются компенсации при увольнении руководителя за виновные действия, предусмотренные законом.

Расчет выходных пособий при увольнении

Как уже указывалось выше, Трудовым кодексом установлен тот минимум выходного пособия, который должен быть выплачен сотруднику при увольнении. Тем не менее, работодатель не лишен права увеличить эту сумму для отдельных категорий сотрудников, о чем должно быть указано в трудовом договоре, а также в коллективном. Важно, чтобы выходное пособие было рассчитано правильно при увольнении сотрудника.

Особый порядок расчетов законодательством предусмотрен при увольнении государственных служащих. Выходное пособие при увольнении государственных служащих рассчитываются, исходя из ежемесячного заработка такого сотрудника, и должно составлять сумму, равную трем месячным зарплатам госслужащего. Это касается увольнения в связи с сокращением, или при ликвидации органа, где сотрудник проходил службу. Для судей и работников прокуратуры предусмотрены другие размеры выходных пособий при увольнении по различным причинам.

При расчете выходного пособия, следует обратить внимание, что если его размер не превышает трех средних зарплат сотрудника, выходное пособие не подлежит налогообложению. Провести расчет нужно по определенной формуле: размер среднего дневного заработка сотрудника следует умножить на то количество дней, за которое выплачивается данное выходное пособие.

Исходя из этого, следует, что выходное пособие работодатель должен оплатить работнику, если его сократили на предприятии, а также в случае прекращения деятельности фирмы. Некоторые работодатели идут на хитрости, и увольняют сотрудника по соглашению сторон. Все потому, что увольняя работника по собственному желанию, или по соглашению между работником и предприятием, выходное пособие ему не нужно выплачивать. Зная это, многие сотрудники отстаивают свои права на лишнюю копейку, и не идут на поводу у своих работодателей. Ведь компенсации и защита от государства им тогда не положено будет.

Выходные пособия и иные выплаты при увольнении

Работник имеет право уволиться по своей инициативе. При этом, ему законом гарантировано лишь выплаты за неиспользованный отпуск и за фактически отработанное время. Для тех работников, которые уволены с предприятия по инициативе работодателя, предусмотрены все вышеуказанные выплаты, включая выходное пособие. Иногда, условиями трудового договора, могут быть назначены еще дополнительные компенсационные выплаты сотруднику при расторжении с ним трудового договора по инициативе предприятия.

p>Во всех других случаях, кроме выходного пособия, работник имеет право получить свой заработок за фактически отработанное время. А также, получить компенсацию за все неиспользованные на данном предприятии, отпуска.

При издании приказа об увольнении работника, следует указать, что ему положено выходное пособие в определенном размере. Но это факультативное требование, и не является обязательным. Ведь, даже, если работодатель не указал в приказе размер выходного пособия, он все равно должен его выплатить сотруднику.

Руководитель имеет право на выходное пособие при увольнении, в связи со сменой собственника предприятия, или по другим основаниям, которые от него не зависят. Иногда договор с руководителем может содержать положения о том, что при досрочном расторжении контракта по инициативе самого работника, он не имеет право претендовать на все виды компенсаций. А иногда, должен еще заплатить предприятию и неустойку, если его действия повлияли на благополучие фирмы.

По-другому обстоит дело и с увольнением сотрудников прокуратуры, милиции, госслужбы, судей. Существуют специализированные нормативно-правовые акты, которыми предусмотрены не только размер выплаты выходного пособия, но и увеличение или уменьшение этого размера, в зависимости от того, по какой причине увольняется госслужащий.

• Кадровое делопроизводство

Ключевые слова:

1 -1

Выходное пособие – это компенсация, которая выдается работникам при увольнении.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Порядок начисления и предоставления выплат определен Трудовым кодексом. Размер компенсации при расторжении трудовых отношений с работодателем зависит от многих факторов, в т. ч. от причины сокращения.

Что говорит закон?

Пособие является компенсацией за сам факт выбытия из фирмы, поэтому выплачивают его в день увольнения (статья 84.1, статья 140 ТК РФ).

Выплаты производятся на основе приказа, где указываются основания сокращения. Отдельный приказ о назначении компенсации не издается.

Размер пособия определяется на базе среднемесячного заработка.

Понятие

Выходное пособие – единовременная выплата, назначаемая уволенному гражданину. Основания для произведения выплат предусмотрены трудовым законодательством, внутренними нормативно-правовыми актами фирмы, коллективными и трудовыми соглашениями.

Выходное пособие при увольнении предоставляется не всегда, а только в определенных случаях.

Нормативная база

Трудовое законодательство обязывает работодателей в предоставлении пособия, если договор расторгается по одному из следующих оснований:

• ликвидация компании;
• сокращение штата;
• призыв гражданина на военную службу;
• восстановление в должности по решению суда или трудовой инспекции;
• отказ от перевода в другой населенный пункт;
• отказ от перевода на другую работу по медицинским показателям;
• признание работника не пригодным к работе по состоянию здоровья (при наличии медицинского заключения);
• отказ от дальнейшей работы из-за смены условий труда;
• сокращение руководителя не по его вине, если за принятие решения ответственны учредители;
• с руководителем и главбухом ввиду смены собственника;
• допущенные работодателем нарушения , в результате которых становится невозможным переход на другую вакансию по решению суда, медицинским показателям, для лиц, не имеющих требуемых документов об образовании, граждан, лишенных определенных прав (изгнанных из Российской Федерации, уволенных с госслужбы и т. д.), в т.ч. лишенных права осуществлять определенные виды деятельности.

Уволенный гражданин в последующие два месяца получает компенсацию в размере средней зарплаты.

Если зарегистрироваться в центре занятости, сроки выплат увеличатся до трех месяцев.

Среднемесячная зарплата полагается работникам, уволенным вследствие нарушения правил заключения договора.

Уволенному руководителю и главбуху полагается компенсация в размере трех средних зарплат. Во всех остальных случаях при сокращении полагается сумма, соответствующая двухнедельной зарплате.

Сюда относятся также граждане, занятые на сезонных работах.

Какими документами организации закрепляется?

Зачастую выходным пособием люди называют все деньги, которые они получают при увольнении. Волнительная ситуация смены работы всегда чревата кучей вопросов увольняемых работников. Поэтому в данной статье я максимально подробно отвечу на важный вопрос – что выплатят работнику при увольнении? Как рассчитываются выплаты, чем чревата работодателю невыплата или просрочка в таком случае, и другие смежные вопросы.

Выходное пособие при увольнении оговаривается статьей 178 Трудового кодекса Российской Федерации, которая называется «Выходные пособия» и относится к главе 27 «Гарантии и компенсации работникам,связанные с расторжением трудового договора».

○ Выходное пособие при увольнении.

Выходное пособие – это денежная сумма, выплачиваемая единовременно при увольнении, по определенным основаниям.

Если происходит малоприятное для работающих – ликвидация организации или массовое сокращение численности (штата) сотрудников, в таком случае работнику обязаны выплатить выходное пособие в размере среднего месячного заработка . Кроме этого, за ним сохранится средний месячный заработок на период трудоустройства, но не дольше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

ПРИМЕР! Если у работника Василисы Прекрасной заработная плата в среднем в месяц составляет 18200 рублей, а у работника Змея Горыныча 22660 рублей, оба получат именно эти суммы в качестве выходного пособия при сокращении.

Однако если на предприятии или в организации имеется коллективный договор, оговаривающий, что, увольняя сотрудников при ликвидации или сокращении штата, каждому выплачивается выходное пособие в 30 000 руб., то именно такая сумма будет заплачена каждому.

ВАЖНО! В трудовом праве наряду с Трудовым кодексом на равных действуют другие акты, если они улучшают положение работника.

Если сокращенный работник обратился в орган службы занятости, но в двухнедельный срок не был трудоустроен (о чем ему было выдано соответствующее решение этого органа), то, предоставив свою трудовую книжку и это решение на своей старой работе, он может рассчитывать на средний месячный заработок в течение третьего месяца со дня увольнения. Но этот случай исключительный.

Выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается при расторжении трудового договора в приведенных ниже случаях.

1. Если работнику было выдано медицинское заключение, не позволяющее ему работать на условиях, по которым он принимался когда-то на эту работу, при этом работодатель предложил работу по другой должности, а работник отказался (или у работодателя нет подходящей вакансии). В таком случае работник увольняется по пункту 8 части первой статьи 77 ТК РФ.
2. Ситуация может сложиться хуже – и работнику в силу каких-то серьезных причин со здоровьем Медико-санитарной экспертизой устанавливается «не работающая» группа инвалидности. Получается, что он полностью не способен к трудовой деятельности и должен быть уволен сразу в день выдачи заключения по независящим от воли сторон обстоятельствам, пункт 5 части первой статьи 83 ТК РФ.
3. Работника призвали на срочную военную службу (закон приравнивает в данном случае и альтернативную этой службе гражданскую).

   ПРИМЕР! Если работнику Ивану Жукову пришла повестка, и он честно пошел в армию, а до этого его средний ежемесячный заработок составлял 22 500, то при расчете ему выплатят выходное пособие в сумме 11 250. Кроме того, ему выплатят отработанную заработную плату и компенсацию за неиспользованный отпуск. Будет, на что отгулять проводины!

4. Практика трудовых отношений довольно обширная, а наши суды соблюдают процессуальные сроки, и могут довольно долго выносить свое окончательное решение. Таким образом, может сложиться ситуация, что вы приняты на работу на место человека, который подал в суд на незаконное увольнение и восстановление на своем бывшем рабочем месте в том же статусе.
   И вот этот гражданин восстановлен судом на свое бывшее рабочее место. К сожалению для вас, как для работающего на этом месте сегодня, работодатель вынужден вас уволить (основание – пункт 2 части первой стати 83 Трудового Кодекса РФ). Слабым видом компенсации ваших страданий в данном случае послужит выплата выходного пособия.
5. Может получиться так, что работодатель по ряду причин вынужден переехать в другую местность. Если работник не согласен на перевод на работу в другую местность вместе с работодателем, отказывается переезжать, то, согласно пункту 9 части первой статьи 77 ТК РФ, он увольняется, и ему выплачивается выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка.

○ Выплаты при увольнении по соглашению сторон.

Выплаты при увольнении по соглашению сторон не обязательны по закону. Тем ни менее, на основании трудового или коллективного договора могут быть оговорены выплаты и суммы выходных пособий.Кроме того, выплата может быть оговорена в самом соглашении о расторжении трудового договора.

ПРИМЕР! Написав заявление об увольнении по соглашению сторон из ООО «Поле чудес», Кот Базилио оговорил (и это было внесено письменно в соглашение), что его выходное пособие составит 5 000 рублей. Эту сумму ему присовокупили к заработной плате и компенсации за неиспользованный отпуск.

○ Крайние сроки выплат выходного пособия при увольнении.

Срок выплат выходного пособия при увольнении – последний рабочий день работника, когда ему выдадут:

• Заработную плату.
• Компенсацию за неиспользованный отпуск.
• Выходное пособие, если оно оговорено законом или другим актом (коллективным договором, трудовым договором, соглашением сторон).

ВАЖНО! Денежные суммы, которые должны быть выплачены работнику, увольняемому в связи с ликвидацией организации либо в связи с сокращением численности или штата, за второй и, в исключительных случаях, за третий месяц периода трудоустройства, выходным пособием не считаются! Соответственно, их сроки выплаты определяются на местах.

Под увольнением работника подразумевают прекращение трудового договора. Увольнение работников производится по основаниям, предусмотренным гл. 13 ТК РФ. Во всех случаях днем увольнения работника является последний день его работы.

При увольнении по любому из оснований, предусмотренных ТК РФ, работодатель должен рассчитаться с работниками. В ТК РФ закреплены порядок и условия выплаты выходного пособия и компенсаций, положенных работникам при увольнении. Рассмотрим подробнее, кому и какие выплаты полагаются при увольнении и как их рассчитать.

Работнику при увольнении должны быть выплачены:

1) заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения;

2) компенсация за неиспользованный отпуск (за все неиспользованные отпуска);

3) выходное пособие (в определенных законодательством случаях).

ВЫплата заработной платы

Увольняемым работникам заработная плата выплачивается в сроки, установленные ст. 140 ТК РФ, а именно не позднее дня увольнения. Если в последний рабочий день работник не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования об окончательном расчете. В случае спора о размерах сумм, причитающихся работнику при увольнении, работодатель обязан в установленный в ст. 140 ТК РФ срок выплатить не оспариваемую им сумму.

При увольнении, как уже отмечено, работнику выплачивается заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения, т.е. основная заработная плата в зависимости от установленной в организации системы оплаты труда с надбавками, доплатами и премиями.

Выплата компенсации за неиспользованные отпуска

Кроме того, при увольнении работника согласно ст. 127 ТК РФ выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска, в том числе за все прошлые годы. При этом взамен выплаты компенсации по письменному заявлению работника и с согласия работодателя неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением. Исключение составляют случаи увольнения за виновные действия. В этом случае днем увольнения считается последний день отпуска. Выдача всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, а также трудовой книжки с внесенной в нее записью об увольнении, производится перед уходом работника в отпуск. За время болезни в период отпуска с последующим увольнением работнику выплачивается пособие по временной нетрудоспособности, однако отпуск на число дней болезни не продлевается.

Необходимо помнить, что согласно ст. 124 ТК РФ запрещается непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд. Поэтому если работник не был в отпуске более двух лет, то организации придется обосновать, почему это произошло. Таким обоснованием может быть заявление работника о переносе отпуска за текущие годы на следующие рабочие годы.

Количество дней, подлежащих оплате при увольнении, рассчитывается исходя из количества месяцев, отработанных в рабочем году, т.е. исчисление срока на право получения отпуска начинается с даты, когда сотрудник приступил к работе, а не с начала календарного года.

В случае если увольняющийся работник не отработал период, предоставляющий право на полную компенсацию неиспользованного отпуска, компенсация выплачивается пропорционально дням отпуска за отработанные месяцы. При этом не полностью отработанный месяц не учитывается, если количество отработанных дней составляет менее половины месяца. Если отработано более половины месяца, то он учитывается как целый.

Пример

Николаев И.П. увольняется с 10 декабря 2005 г. Отпуск использован по 15 марта этого же года. В текущем рабочем году отработано 8 полных месяцев и 26 дней. Так как в не полностью отработанном месяце отработанное время составляет более половины, этот месяц учитывается при расчете как целый. Поэтому компенсации подлежит неиспользованный отпуск за 9 месяцев.

Компенсация выплачивается за 21 день (28: 12) х 9.

Если отпуск за текущий рабочий год был предоставлен авансом, а к моменту увольнения рабочий год полностью не отработан, то сумма среднего заработка за неотработанные дни отпуска согласно ст. 137 ТК РФ подлежит удержанию из заработной платы работника. Удержание не производится, если работник увольняется в результате:

ликвидации организации или прекращения деятельности работодателем — физическим лицом (п. 1 ст. 81 ТК РФ);

сокращения численности или штата работников организации (п. 2 ст. 81 ТК РФ);

несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья в соответствии с медицинским заключением (подп. «а» п. 3 ст. 81 ТК РФ);

смены собственника имущества организации (это касается руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п. 4 ст. 81 ТК РФ);

призыва работника на военную службу или направления его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ст. 83 ТК РФ);

восстановления на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ст. 83 ТК РФ);

признания работника полностью нетрудоспособным в соответствии с медицинским заключением (п. 5 ст. 83 ТК РФ);

смерти работника либо работодателя — физического лица, а также признания судом работника либо работодателя — физического лица умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ст. 83 ТК РФ);

наступления чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство признано решением Правительства РФ или органа государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации (п. 7 ст. 83 ТК РФ).

Среднедневной заработок рассчитывается по правилам, установленным ст. 139 ТК РФ.

Пример

Федоров С.Г. увольняется с 10 декабря 2005 г. За рабочий год — с 1 июля 2005 г. по 30 июня 2006 г. — был предоставлен отпуск с 1 по 28 августа 2005 г. При расчете отпускных за расчетный период (май, июнь, июль) начислено 15 000 руб.

Среднедневной заработок за расчетный период составил:

15 000 руб. : 3: 29,6 = 168,91 руб.

Сумма отпускных составила: 28 х 168,91 руб. = 4 729 руб.

До момента увольнения в рабочем году отработано 5 полных месяцев и 10 дней, которые не учитываются при расчете. Не отработано 7 месяцев, сумма выплаченных отпускных за этот период должна быть удержана.

Отпуск за неотработанный период: (28 / 12) х 7 = 16,33 дня.

Сумма отпускных, подлежащих удержанию: 16,33 дня х 168,91 рубля = 2 758 руб.

Выплата выходного пособия

Работникам при расторжении трудового договора согласно ст. 178 ТК РФ выплачиваются выходные пособия.

Увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия) при расторжении трудового договора в связи:

с ликвидацией организации (п. 1 ст. 81 ТК РФ);

сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ст. 81 ТК РФ).

Выходное пособие выплачивается уволенным работникам независимо от их последующего трудоустройства при наличии предусмотренных ТК РФ обстоятельств. Средняя же заработная плата на период трудоустройства сохраняется за уволенным работником только в случае, если он не вступил в трудовые отношения с новым работодателем. То есть для того, чтобы работнику выплатили среднемесячный заработок на период трудоустройства за второй месяц, он должен подтвердить, что в этот период не работал (например, представить трудовую книжку, в которой отсутствует запись о новом трудоустройстве).

В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения. Это установлено ст. 178 ТК РФ. Для этого работник в двухнедельный срок после увольнения должен обратиться в этот орган, и если работник не будет трудоустроен службой занятости, за ним сохраняется среднемесячный заработок в течение третьего месяца со дня увольнения. В этом случае работнику для получения среднего заработка необходимо представить бывшему работодателю трудовую книжку и справку из органа службы занятости.

После увольнения работника сохраняемый на период трудоустройства среднемесячный заработок выплачивается в дни выдачи в данной организации заработной платы. При этом уволенный работник предъявляет трудовую книжку.

Отдельным категориям работников законодательством установлены иные сроки сохранения среднего месячного заработка при увольнении по этим основаниям. В ст. 318 ТК РФ закреплено положение о сохранении работникам, высвобождаемым из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в связи с их ликвидацией либо сокращением численности или штата работников организации, среднего заработка на период трудоустройства в течение шести месяцев со дня увольнения с учетом выплаты месячного выходного пособия. Следует отметить, что аналогичное положение было изложено в ст. 6 Закона РФ от 19 февраля 1993 г. № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» (далее — Закон № 4520-1), однако согласно Федеральному закону от 22 августа 2004 г. № 122-ФЗ указанная статья Закона № 4520-1 утратила силу

Согласно ст. 84 ТК РФ работодатель выплачивает работнику выходное пособие в размере среднего месячного заработка при прекращении трудового договора в связи с нарушением установленных ТК РФ или иным федеральным законом правил заключения трудового договора не по вине работника, если это нарушение исключает возможность продолжения работы (п. 11 ст. 77 ТК РФ).

При ликвидации организации, сокращении численности или штата работников организации согласно ст. 180 ТК РФ работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор без предупреждения об увольнении за два месяца с одновременной выплатой дополнительной компенсации в размере двухмесячного среднего заработка.

В случае расторжения трудового договора с руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером в связи со сменой собственника организации новый собственник в соответствии со ст. 181 ТК РФ обязан выплатить указанным работникам компенсацию в размере не ниже трех средних месячных заработков работника. Выплата такой компенсации является для нового собственника имущества организации обязанностью, а не правом.

Сезонным работникам выходное пособие выплачивается согласно ст. 296 ТК РФ в размере двухнедельного среднего заработка при расторжении трудового договора в связи:

С ликвидацией организации;

Сокращением численности или штата работников организации.

Согласно ст. 178 ТК РФ выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается работникам при расторжении трудового договора:

по инициативе работодателя в связи с несоответствием работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы (подп. «а» п. 3 ст. 81 ТК РФ);

в связи с призывом работника на военную службу или направлением его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ст. 83 ТК РФ);

в связи с восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (п. 2 ст. 83 ТК РФ);

в связи с отказом работника от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность (п. 9 ст. 77 ТК РФ).

Выходное пособие выплачивается работнику в день его увольнения.

Трудовым или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться их повышенные размеры. Это предусмотрено ст. 178 ТК РФ.

Расчет средней заработной платы работника производится в соответствии со ст. 139 ТК РФ исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты. Согласно ст. 139 ТК РФ в коллективном договоре могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

Размер выходного пособия определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней по календарю пятидневной (шестидневной) рабочей недели, приходящихся на период выплаты, т.е. на первый календарный месяц со дня увольнения без учета праздничных дней.

Пример

4 апреля работник уволен по инициативе работодателя в связи с несоответствием занимаемой должности вследствие состояния здоровья. В коллективном договоре предусмотрен расчетный период для исчисления среднего заработка — 3 календарных месяца (с 1-го до 1-го числа) перед месяцем наступления события. В организации установлена пятидневная рабочая неделя. В расчетном периоде (январь-март) начислена заработная плата — 15 000 руб. Количество отработанных дней в расчетном периоде (с 1 января по 1 апреля) — 59.

В этом случае работнику необходимо выплатить выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка за период с 5 по 19 апреля.

Определим средний дневной заработок работника: 15 000: 59 = 254,24 руб.

Определим размер выходного пособия путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на период выплаты: 254,24 х 10 = 2 542,4 руб.

Таким образом, в день увольнения работник должен получить выходное пособие в сумме 2 542,4 руб.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ВЫПЛАТ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ

Согласно п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ (НК РФ) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Таким образом, сумма начисленной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении является объектом налогообложения НДФЛ, а выходное пособие не подлежит обложению НДФЛ (в пределах норм, установленных законодательством РФ) в случае, если при увольнении по тем или иным обстоятельствам выплата выходного пособия предусмотрена действующим законодательством.

Согласно ст. 178 ТК РФ трудовым или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться их повышенные размеры. При этом:

1) в случае выплаты выходного пособия в сумме, превышающей установленный законодательством размер, сумма превышения облагается НДФЛ;

2) в случае выплаты выходного пособия по иным основаниям, не предусмотренным законодательством РФ, сумма выплаченного выходного пособия по таким основаниям полностью подлежит обложению НДФЛ.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат налогообложению единым социальным налогом (ЕСН) все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск. То есть на компенсацию за неиспользованный отпуск ЕСН не начисляется, а вопрос о налогообложении выходного пособия ЕСН решается аналогично вопросу об обложении выходного пособия НДФЛ: если выплата выходного пособия предусмотрена законодательством РФ, сумма выходного пособия не подлежит обложению ЕСН, в противном случае ЕСН на сумму выходного пособия начисляется.

При этом следует учитывать, что если у налогоплательщика выплаты, производимые работнику, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде, то такие выплаты согласно п. 3 ст. 236 НК РФ не являются объектом обложения ЕСН.

Если выходное пособие не является объектом обложения ЕСН, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование также не начисляются. Согласно п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» объектом обложения страховыми взносами является объект налогообложения по ЕСН. На этом же основании не начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на компенсацию за неиспользованный отпуск.

Кроме того, на компенсацию за неиспользованный отпуск и на выходное пособие не начисляются страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765).

При исчислении налога на прибыль в расходы на оплату труда согласно ст. 255 НК РФ включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Следовательно, если выходное пособие предусмотрено трудовым законодательством и выплачивается в установленном законодательством размере, то сумма таких выплат организации включается в состав расходов на оплату труда.

В случае выплаты работнику выходного пособия в связи с увольнением по основаниям, при которых законодательством не предусмотрена выплата выходного пособия, в зависимости от того, предусмотрены ли такие выплаты трудовым или коллективным договором, решается вопрос о включении сумм в состав расходов на оплату труда, учитываемых при налогообложении прибыли:

если выплата выходного пособия предусмотрена трудовым или коллективным договором, то такие выплаты включаются в состав расходов на оплату труда на основании п. 25 ст. 255 НК РФ;

если же выплата выходного пособия трудовым или коллективным договором не предусмотрена, то такие выплаты не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

При выплате выходного пособия в размере, превышающем установленную законодательством норму, вопрос о включении таких сумм в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, решается аналогично.

Компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая в размере, установленном трудовым законодательством, относится к расходам организации на оплату труда на основании п. 8 ст. 255 НК РФ.

Кроме того, в соответствии с п. 9 ст. 255 НК РФ в состав расходов на оплату труда включаются также начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика.

Э.В. Абрамова, методолог-консультант ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

Сотрудник, с которым расторгают трудовой договор, имеет право на определенные компенсации. Среди прочих выплат при некоторых обстоятельствах ему может быть перечислено выходное пособие. Однако не всем известно, в каких случаях полагается эта сумма. Могут возникнуть вопросы и по самому процессу расчета. Воспользоваться правом на выходное пособие поможет знание всех нюансов начисления выплаты.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Особенности ситуации

Выходное пособие – это единовременная сумма, которую работодатель выплачивает сотруднику в случае его увольнения. Основания для оплаты предусматриваются Трудовым Кодексом РФ, а также внутренними нормативными актами компаний, коллективными или трудовыми договорами.

Выходное пособие выплачивается не всегда, а только при некоторых поводах для увольнения.

От этого же зависит и сумма выплат. Отдельного предписания о выдаче средств не требуется, достаточно приказа, в котором будет зафиксировано соответствующее основание для разрыва трудового договора.

Причины увольнения и размер выплаты

Трудовой Кодекс РФ обязует работодателя перечислить выходное пособие, если договор с сотрудником аннулируется по следующим основаниям:

1. Ликвидация организации.
2. Сокращение численности (то есть списочного состава сотрудников) или штата (то есть состава должностей) работников предприятия.
3. Призыв работника на армейскую или альтернативную ей службу.
4. Восстановление в должности по решению суда или трудовой инспекции сотрудника, который раньше выполнял эту деятельность.
5. Отказ от перевода в другую местность.
6. Отказ от перевода на иную работу по медицинским показаниям.
7. Признание сотрудника не способным дальше выполнять трудовую деятельность из-за его состояния здоровья. Требуется официальное медицинское заключение.
8. Несоблюдение законных требований при подписании трудового договора по вине работодателя. В результате исключается возможность осуществления трудовой деятельности или перехода на другую работу. Сюда относится принятие на работу лиц, которые:
   • по решению суда были лишены возможности занимать те или иные должности или выполнять конкретную деятельность;
   • не могут работать по медицинским показаниям;
   • не имеют документа об образовании, а по закону в занимаемой ими должности необходимы специальные знания;
   • были лишены определенных прав, изгнаны из РФ, уволены с муниципальной или госслужбы;
   • по закону не имеют права заниматься каким-либо видом трудовой деятельности.
9. Отказ сотрудника продолжать работу из-за изменения условий труда.
10. Увольнение руководителя не по его вине, если решение принимают учредители.
11. Аннулирование трудовых договоров с руководителем и главным бухгалтером в результате смены собственников.

Выходное пособие по сокращению штатов и ликвидации предприятия отчисляется в размере среднемесячного заработка.

Помимо этого, уволенный сотрудник в течение последующих 2 месяцев получает среднюю заработную плату. При постановке на учет в центре занятости срок выплат увеличивается до 3 месяцев . Среднемесячный заработок положен работнику, которого уволили из-за нарушения требований при заключении договора. Уволенному руководителю или главному бухгалтеру выплата осуществляется в количестве 3 среднемесячных заработков. По остальным поводам для увольнения сотруднику перечисляется сумма, соответствующая его 2-недельной средней заработной плате.

Если работник был принят в организацию на время, не превышающее 2 месяцев, сумма отчисления определяется трудовым договором или внутренним нормативным актом. Отсутствие этого пункта в документах освобождает работодателя от расходов на пособие. Оплата выходного пособия не осуществляется, если сотрудник был уволен на испытательном сроке, по собственному желанию, за нарушение трудовой дисциплины.

Расчет выходного пособия при увольнении

Формула

Сумма выходного пособия рассчитывается следующим способом:

Пособие = СДЗ * РД

СДЗ – это среднедневная заработная плата сотрудника, РД – это число рабочих дней в промежутке времени, который оплачивается организацией. Среднедневная заработная плата – это соотношение полного заработка за прошедший год и реально отработанных дней в этот же отрезок времени. Вычисляется по следующей формуле:

ЗП – это заработок за расчетный период (12 месяцев) вместе с премиями и вознаграждениями, ОД – это число отработанных дней.

При вычислении суммы выходного пособия следует помнить о некоторых нюансах:

• оплата распространяется только на рабочие дни, праздники и выходные во внимание не берутся;
• не идут в расчет социальные выплаты (отпускные, матпомощь, командировочные, больничные и другие);
• если сотрудник уходит в последний день месяца, этот месяц вносится в расчетный период, в остальное время рассчитывать следует отрезок до месяца увольнения;
• на сумме пособия не сказывается тип оплаты труда. При окладной, сдельной, почасовой и другой системе расчет будет одинаковым.

Выходное пособие – это гарантированная выплата.

Независимо от того, трудоустроился ли сотрудник сразу после увольнения, он имеет право получить причитающуюся ему сумму в полном размере.

Пример

Из-за сложной финансовой ситуации в ОАО «Эллада» прошли сокращения. В числе прочих сотрудников 13 марта 2020 года была уволена И. Е. Подушкина. Заработная плата женщины составляла 25 000 рублей. В последний рабочий день Подушкиной должны были начислить заработную плату за дни, которые она отработала в марте, возмещение за отпуск и выходное пособие.

Так как сотрудница отработала неполный месяц, март в расчет пособия не входит. Сначала следует установить среднедневной заработок Подушкиной. Например, за 12 месяцев она отработала 240 дней:

25 000 рублей * 12 месяцев (расчетный период) = 300 000 рублей (полный годовой заработок)

300 000 рублей / 240 дней = 1 250 рублей (средняя зарплата в день) В апреле 2020 года 22 рабочих дня.

Следовательно:

1 250 рублей * 22 дня = 27 500 рублей. Это величина выходного пособия.

Налогообложение и страховые взносы

После всех вычислений следует решить вопрос о том, облагается ли НДФЛ выходное пособие и начисляются ли на него страховые взносы?

Статья 217 Налогового Кодекса РФ гласит, что с выплаты «подоходный» налог не взимается, если она не превышает 3-кратный размер средней зарплаты. В ином случае от суммы превышения отнимают 13%. Для тех, кто работает на Крайнем Севере и в равных ему регионах, налогом не облагается 6-кратная сумма средней заработной платы.

Руководство предприятия может выплатить пособие по личной инициативе, основания для которой не предусмотрены в законодательстве (например, выдача определенной суммы за увольнение человеку, проработавшему менее 2-х месяцев).

Министерство Финансов и Налоговая Служба расходятся во мнении о том, облагать ли такие выплаты налогом. Указания Минфина предписывают с любого выходного пособия отчислять НДФЛ в пределах нормы (то есть 3-кратной и 6-кратной суммы). ФНС предлагает с этой категории выплат взимать налог в полном объеме.

Что касается налога на прибыль, то все расходы организации, идущие на выплаты работникам, должны быть учтены при установлении базы для сбора . Сюда же входит и сумма выходного пособия. Главное условие – выплата должна быть закреплена законодательно или внутриорганизационными нормативными актами и договорами.

Выходное пособие, перечисленное в рамках Трудового Кодекса, от страховых взносов освобождается.

Начисление взноса происходит только в том случае, если:

• работодатель платит пособие по личной инициативе;
• сумма больше лимита, обозначенного законодательством (начисление происходит на размер превышения).

Важные аспекты

Процедура выплат

Если работник уходит по причине ликвидации предприятия или сокращения, то выдача выходного пособия протекает следующим образом:

1. В последний день нахождения на работе сотрудник получает пособие за 1-й месяц . Оплата этой суммы не зависит от того, трудоустроится человек в дальнейшем или нет;
2. По окончании 1-го месяца со времени расторжения договора компания бывшему сотруднику никаких выплат больше не делает;
3. В конце 2-го месяца отчисляется средний заработок на срок трудоустройства. Сумма перечисляется при условии, что сотрудник написал заявление и предъявил работодателю трудовую книжку, в которой нет отметки о новой работе. Для работника, нашедшего новое место в середине 2-го месяца , выплата рассчитывается пропорционально времени безработицы;
4. По истечении 3-го месяца средняя заработная плата отчисляется работнику в следующих случаях:
   • если он зарегистрировался в службе занятости не позднее 2-х недель после увольнения;
   • если за 3 месяца центр занятости не смог подобрать для него работу.
5. По прошествии 4-го, 5-го, 6-го месяцев после аннулирования трудового договора средний заработок перечисляется тем, кто работает на Крайнем Севере и в приравненных к нему районах. Безработный должен предоставить бывшему работодателю заявление, трудовую книжку без отметки о новой работе и заключение центра занятости о сохранении среднего заработка.

Выплата пособия по причине увольнения из-за сокращения или ликвидации фирмы зависит еще и от того, кто является работодателем – предприятие или частный предприниматель. Во втором случае пособие выдается, только если такой пункт был зафиксирован в трудовом договоре. В остальных вариантах работник ничего не получает.

Увольнение сотрудника по инвалидности происходит тогда, когда он представляет официальное медицинское свидетельство.

После этого работодатель предпринимает дальнейшие шаги:

• сотруднику предлагается должность, отвечающая его группе инвалидности. При отказе от такого варианта, его увольняют по собственному желанию, а выплата пособия не производится;
• если группа инвалидности не дает продолжать трудовую деятельность или в фирме нет подходящей работы, сотрудника увольняют с предоставлением выплаты в сумме 2-недельного заработка.

Во всех остальных случаях полный расчет с сотрудником, в том числе и перевод выходного пособия, происходит в последний рабочий день.

Изменение величины пособия

Суммы выходных пособий и основания, по которым их выплачивают, регламентируются Трудовым Кодексом РФ. Тем не менее работодатель по личному желанию может изменить размер пособия и обозначить специальные возможности для выплат. Такие условия прописываются во внутренних нормативных актах предприятия, а также в трудовых или коллективных договорах.

Все условия труда должны быть задекларированы документально. Смотрите, что предусматривает .

Добровольная ликвидация кредитной организации возможна только под наблюдением государственных органов. Больше информации .

Документами может быть предусмотрено увеличение суммы выходного пособия. Чаще всего организация фиксирует не конкретную величину, а диапазон, в который включено количество среднемесячных заработков или окладов работника (например, выплата в размере от 4 до 10 средних заработков).

Выплата пособия и самостоятельное определение его величины обычно оговаривается при увольнении по соглашению сторон.

Расчет с работником происходит в его последний рабочий день. Получение суммы возможно, только если соответствующий пункт был предусмотрен работодателем и письменно зафиксирован. Таким образом, величина пособия регулируется на государственном уровне и на уровне организации.

Другие выплаты

При прекращении действия трудового договора сотрудник, кроме выходного пособия, получает другие выплаты. В последний рабочий день ему перечисляются:

1. Заработная плата. Рассчитывается исходя из количества отработанных в текущем месяце дней. К ней причисляются надбавки, премии, доплаты, если это предусмотрено в организации.
2. Компенсация за неиспользованные отпуска. Возмещаются все дни, которые сотрудник не «отгулял» по закону, в том числе и за прошедшие годы. Можно заменить денежную компенсацию отпуском, переходящим в последующее увольнение. Для этого требуется заявление работника и согласие работодателя.
3. Компенсация за досрочное увольнение. Сотрудника, которого увольняют из-за сокращения численности служащих или ликвидации фирмы, обязаны предупредить об этом за 2 месяца . Но бывают случаи, когда с согласия работника его увольняют раньше, чем истек срок предупреждения. При этом выплачивается дополнительная компенсация. Сумма такого возмещения определяется исходя из среднего размера месячной заработной платы увольняемого. Ее рассчитывают пропорционально тому времени, которое остается до конца срока предупреждения.
4. Иные выплаты. Внутриорганизационными актами, коллективными и трудовыми договорами могут быть предоставлены дополнительные компенсации увольняемому сотруднику. Их перечень и суммы зависят от организации, в которой трудится человек.