Разносная торговля что можно продавать. Мелкорозничная торговля в летний период

Согласно нормам действующего налогового законодательства применение такого специального налогового режима, как ЕНВД, допускается в отношении деятельности по розничной реализации товаров через объекты нестационарной торговой сети (пп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). К указанной деятельности относятся, в частности, разносная и развозная торговля. Поэтому правильное понимание данных терминов является чрезвычайно важным.

В п. п. 1 - 2 ст. 346.29 НК РФ определено, что объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
По общему правилу налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Как мы указали выше, разносная торговля относится к разновидности розничной торговли, которая осуществляется через объекты нестационарной торговой сети.
Нестационарной торговой сетью признается торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, которые не относятся к стационарной торговой сети. Фактически данное понятие содержит в себе три самостоятельных компонента.
При этом разносная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек.
При расчете ЕНВД с объектов разносной или развозной торговли необходимо использовать физический показатель "количество сотрудников, включая индивидуального предпринимателя" (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Базовая доходность по данному виду деятельности составляет 4500 руб. Этот показатель меньше, чем по некоторым другим видам розничной торговли. Например, по одному объекту розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров, базовая доходность составляет 9000 руб. Поэтому достаточно часто применять его хозяйствующему субъекту выгодно.
Анализ норм действующего законодательства, а также материалов судебной практики позволяет сделать ряд важных выводов в отношении толкования термина "разносная торговля".

Достаточно распространенной является следующая ситуация. Предприниматель, заключивший договор аренды с руководством рынка, осуществляя торговлю со стола, ошибочно полагает, что речь идет о торговле с лотка (развозной торговле). Приведем судебное решение, которое содержит четкий ответ на вопрос, почему такой подход применять опасно с точки зрения риска начисления налоговых санкций в случае проверки специалистами контролирующих органов (Решение Арбитражного суда Липецкой области от 08.09.2010 N А36-1928/2010).
В Решении суд указал, что, как следует из Писем Комитета РФ по торговле от 17.03.1994 N 1-314/32-9 "О примерных правилах работы предприятий розничной торговли и основных требованиях к работе мелкорозничной торговой сети" и от 28.04.1994 N 1-574/38-9 "О понятии мелкорозничной торговли", а также Письма Министерства внешних экономических связей и торговли РФ от 23.04.1997 N 21-96, лотки, корзины, тележки, фургоны определены как передвижные средства развозной и разносной мелкорозничной торговой сети. Под понятием "лоток" специалистами торговли традиционно понимаются выносные столики, которые либо убираются по окончании торговли, либо устанавливаются на определенный период (как правило, в весенне-летний период) вблизи торговых предприятий, на улицах городов, в парках при проведении зрелищных, спортивных и других мероприятий. При этом лотки могут быть оборудованы для удобства продавца и защиты товара от атмосферных воздействий навесами, зонтиками, металлическими каркасами, обтянутыми парусиной и т.п.
Исходя из анализа понятий, приведенных в вышеуказанных документах, лоток - это приспособление для торговли вразнос, а не в рамках строго отведенного торгового места. Это означает, что не может являться лотком торговый прилавок (крытый или открытый), а также различного рода столы, навесы, расположенные в момент осуществления розничной торговли на одном месте.
Ручную тележку, лоток и корзину из понятия "разносная торговля", данного в ст. 346.27 НК РФ, объединило в одну группу такое их свойство, как разносной характер торговли, осуществляемой с их помощью (при данном способе торговли не покупатели подходят к продавцу, а продавец вместе с товаром - к ним).
Учитывая вышеизложенное, довод индивидуального предпринимателя об осуществлении им разносной торговли с лотка (стола), который установлен в палатке (либо перед ней), судом не был принят во внимание.
Аналогичные выводы можно найти во многих других судебных решениях. Так, по материалам одного из дел предприниматель осуществляла розничную торговлю на ярмарках непродовольственными товарами со столов (стола), установленных на земельном участке, предоставленном ей для этих целей за плату. Эти столы принадлежали ей и доставлялись к месту торговли на автотранспорте. Судом был сделан вывод, что осуществляемая предпринимателем деятельность не подпадала под понятие "разносная торговля" (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 17.09.2015 N Ф07-6827/2015 по делу N А52-2885/2014).

Разносная торговля компьютерными программами невозможна

Следует отметить, что гл. 26.3 НК РФ никаких ограничений в отношении видов товаров, которые могут продаваться в рамках разносной торговли, не устанавливает. Однако необходимо иметь в виду, что в соответствии с п. 4 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 N 55, при ведении розничной торговли вне стационарных торговых объектов не допускается продажа:
- продовольственных товаров (за исключением мороженого, безалкогольных напитков, кондитерских и хлебобулочных изделий в упаковке изготовителей);
- лекарственных препаратов;
- ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней;
- оружия и патронов к нему;
- экземпляров аудиовизуальных произведений и фонограмм;
- программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
Таким образом, разносная и развозная торговля указанными товарами запрещена и невозможна как самостоятельный вид деятельности, переведенный на ЕНВД.

Разносная торговля технически сложными товарами законодательству не противоречит

В соответствии с п. 1 ст. 18 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" в отношении технически сложного товара потребитель в случае обнаружения в нем недостатков вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за такой товар суммы либо предъявить требование о его замене на товар этой же марки (модели, артикула) или на такой же товар другой марки (модели, артикула) с соответствующим перерасчетом покупной цены в течение пятнадцати дней со дня передачи потребителю такого товара.
К технически сложным относятся только те товары, которые входят в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 N 924. Поскольку в данный Перечень включены крупные тяжелые товары, существует ошибочное мнение, что разносная торговля технически сложными товарами прямо запрещена законодательством.
Указанный спор, например, рассматривался в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 03.10.2013 N А53-14776/2011. Специалисты налоговой инспекции посчитали, что развозная (разносная) торговля на дому пылесосами, являющимися технически сложными товарами бытового назначения, не может относиться к виду предпринимательской деятельности, переводимому под ЕНВД.
В рассматриваемом случае договор розничной купли-продажи заключался в помещении. Демонстрационные пылесосы учитывались в бухгалтерском учете отдельно от товаров, подлежащих реализации. Заключение договора и передача товара покупателю осуществлялись одновременно, покупатель осматривал именно приобретаемый им товар, а не образец товара. Налогоплательщик оформлял покупку пылесосов не в офисе, выдавал товар не со склада, не осуществлял доставку товара по предварительному заказу в адрес покупателя. Суд подчеркнул, что нормы налогового законодательства сформулированы без наличия оговорок об исключении из сферы применения ЕНВД торговли технически сложными бытовыми приборами. Поэтому такая ситуация возможна.

Торговля с лотка продукцией собственного производства к разносной торговле не относится

Разносная торговля является одной из разновидностей розничной торговли.
В соответствии со ст. 346.27 НК РФ розничная торговля - это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, невостребованных вещей в ломбардах, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления).
Таким образом, не является разносной розничной торговлей реализация продуктов собственного производства.

Если продавец оказывает услуги по доставке выбранного покупателем товара - это не разносная торговля

В соответствии с ч. 1 ст. 499 ГК РФ в том случае, когда договор розничной купли-продажи заключен с условием о доставке товара покупателю, продавец обязан в установленный срок доставить товар покупателю по месту, указанному покупателем, а если оно не указано, то по месту жительства покупателя.
Согласно п. 74 ГОСТ Р 51303-2013. Национальный стандарт Российской Федерации. Торговля. Термины и определения, утвержденного Приказом Росстандарта от 28.08.2013 N 582-ст, разносная торговля - это розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем на дому, в учреждениях, организациях, предприятиях, транспорте или на улице.
То есть при разносной торговле необходим непосредственный контакт продавца с покупателем, при этом продавец предлагает свой товар неопределенному кругу лиц. Желание приобрести товар возникает в момент предложения товара продавцом.
Таким образом, доставка товара по месту нахождения товара не является разносной торговлей, а является розничной торговлей с условием о его доставке покупателю. Указанный вывод подтверждают и материалы судебной практики (например, Решение Емельяновского районного суда Красноярского края от 23.09.2010 N 12-130/2010).

В организациях, на транспорте, на дому или на улице.

Один из распространённых в истории видов розничной торговли , который продолжает использоваться в настоящее время. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек (см. офеня , коробейник (лоточник), разносчик, комивояжер , книгоноша).

История

В истории экономики разных государств и стран разносной торговлей первоначально занимались цыгане , странники и ениши , предлагая различные товары и услуги, попутно давая представления, занимаясь целительством и предсказаниями. С развитием производства и необходимостью расширения каналов сбыта в разносную торговлю были вовлечены другие слои населения, разносные и развозные торговцы стали играть важную роль в снабжении удалённых населённых пунктов различными товарами, также их другой полезной функцией была передача новостей . После появления и расширения специализированных торговых точек, модернизации транспорта, почты, изобретения устройств охлаждения и других технологий значение разносной торговли сильно понизилось.

В феодально -крепостнической России разносной торговлей занимались купцы второй и третьей гильдии, и позже торгующие крестьяне , развозя и разнося товары по деревням и сёлам (офеня и коробейник). Бродячие купцы ездили по уездам , продавая там товары городского производства и скупая сельскохозяйственные продукты. В городах разносили товары по домам.

Современные виды нестационарной торговли

Одним из примеров современных нестационарных торговых объектов являются лотки с мороженым и прохладительными напитками , находящиеся в парках и других местах общественного отдыха.

Также - мобильные кофейни . Наилучшими местами для продажи кофе «с колес» являются выходы из метро, остановки с длительным периодом ожидания транспорта, парки и набережные. Оригинальный вариант - места частых дорожных пробок в крупных городах.

Система кросс-докинга - продажа с фур (без использования складских помещений) - распространена возле торговых центров и крупных супермаркетов . Так продаются как с/х продукты (например, фермер может на несколько суток арендовать место для фургона и продавать свою продукцию «с колес»; в этом случае товар реализуется в течение нескольких дней), так и различные закуски и напитки.

Нормативно-правовые акты, регулирующие деятельность нестационарной торговли в Российской Федерации

• Федеральный закон от 28 декабря 2009 года №381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации»
• Постановление Правительства Российской Федерации от 29 сентября 2010 г. №772 «Об утверждении правил включения нестационарных торговых объектов, расположенных на земельных участках, в зданиях, строениях и сооружениях, находящихся в государственной собственности, в схему размещения нестационарных торговых объектов»

• Каков порядок размещения объектов стационарной мелкорозничной торговли?
• Нужно ли приобретать ККМ при мелкорозничной торговле?
• Какие нормы и требования нужно учесть при торговле в летний период?

Понятие мелкорозничной торговли

С приближением лета на улицах повсеместно появляются открытые ларьки, киоски, палатки и другие объекты временной торговли. Их установка не требует серьезных затрат, как, например, введение в эксплуатацию стационарных торговых точек (магазинов, павильонов, иных объектов, предназначенных для торговли, имеющих фундамент). Основное предназначение названых временных объектов – осуществление через них розничной торговли товарами повседневного спроса в небольших объемах. Данный вид торговли получил нормативное наименование «мелкорозничная торговля». Таковой считается продажа продовольственных и непродовольственных товаров несложного ассортимента через стационарную и передвижную мелкорозничную торговую сеть (письмо Роскомторга от 28 апреля 1994 г. № 1-574/38-9). Различают 2 основных вида мелкорозничной торговли (таблица 1).

Таблица 1. Виды мелкорозничной торговли

Размещение торговых точек в палатках, киосках или ларьках следует относить к стационарной мелкорозничной торговле (далее – СМТ). Общие правила и основные требования к работе объектов мелкорозничной сети предусмотрены письмом Роскомторга от 17 марта 1994 г. № 1-314/32-9 (далее – Требования). На основе этого документа, исходя из местных условий для торговли, власти разрабатывают правила для конкретного региона, области, города. Отметим: поскольку названное письмо достаточно старое, применять его положения следует с учетом действующего законодательства.

Порядок размещения объектов торговли

Первая проблема, с которой придется столкнуться предпринимателю, – поиск участка для работы и получение права пользования им.

СМТ осуществляется в местах, специально отведенных для этого органами государственной власти или местного самоуправления (п. 4 указа Президента РФ от 29 января 1992 г. № 65). Как правило, это территории муниципальных рынков. Предпринимателю необходимо обратиться в местную администрацию для получения соответствующего разрешения на торговлю. Получив его, коммерсант устанавливает объект торговли на отведенном ему участке, осуществляет торговлю и платит администрации «за место» в установленном порядке.

Разместить временный объект СМТ возможно и на иной территории. В этой ситуации в более выгодном положении находятся коммерсанты, кто уже имеет в собственности (аренде или временном пользовании) участки земли, целевое назначение которых позволяет использовать их для торговли.

Если земли нет, то следует обратиться к владельцу (собственнику) того участка, на котором бизнесмен планирует организовать СМТ. Такие участки могут находиться в государственной или муниципальной собственности (тогда придется земельные вопросы решать в городской или районной администрации) либо в частной собственности граждан или юридических лиц. Получив нужный участок в пользование, бизнесмену необходимо решить вопрос с той же местной администрацией о возможности размещения объекта торговли в выбранном месте. Дело в том, что согласно статье 8 Градостроительного кодекса РФ, именно представители местного самоуправления решают вопросы территориального планирования на местах.

Когда предприниматель решает торговать на участке, которые уже принадлежит ему, разрешение местной администрации понадобится, если по кадастровым документам целевое назначение участка не связано с осуществлением торговли. Кроме того, когда по условиям договора аренды (пользования) участок предоставляется коммерсанту для иных целей (например, для строительства), устанавливать объекты СМТ можно будет после того, как целевое назначение участка будет изменено. В противном случае, за допущенные нарушения коммерсант может быть привлечен к административной ответственности. За самовольное занятие участка или использование его без правоустанавливающих документов на землю, а в случае необходимости без документов, разрешающих осуществление деятельности, штраф для предпринимателя составит от 1 до 2 тыс. руб. (ст. 7.1 КоАП РФ). Такие же суммы установлены за нецелевое использование земли (ст. 8.8 КоАП РФ).

В остальном при размещении объектов СМТ предпринимателю надлежит руководствоваться требованиями действующего законодательства, в частности норм госстандартов и санитарных правил.

Оформление торговой деятельности

Предпринимателю, непосредственно занимающемуся торговой деятельностью, для организации летней торговли не требуется получать дополнительные разрешения. Сегодня торговая деятельность сама по себе лицензированию не подлежит (Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ). В данном случае положение пункта 2 Требований, предусматривающее наличие лицензии на право торговли, устарело и не применяется. Что касается отдельных видов товаров, для реализации которых лицензия обязательна (например, оружие, крепкая алкогольная продукция), через объекты СМТ их продавать запрещено.

Если основная деятельность бизнесмена не связана с торговлей, можно внести в перечень видов деятельности, заявленных при регистрации, дополнительный код ОКВЭД. Для этого в налоговую подается заявление по форме № Р24001, утвержденной постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 г. № 439. При этом коммерсанту не выдается новое свидетельство о регистрации. Более того, если налоговую не извещать, никаких санкций не будет. ФНС России в письме от 26 сентября 2005 г. № ВЕ-6-09/795@ сообщает, что законодательство не обязывает предпринимателей подавать в инспекцию сведения в случае отсутствия в госреестре полной информации о видах экономической деятельности (код по ОКВЭД, наименование вида деятельности). Таким образом, даже если какой-либо вид деятельности не заявлен при регистрации, это не лишает коммерсанта права работать в данной сфере.

Контрольно-кассовые машины

Денежные расчеты с населением должны осуществляться с обязательным применением ККМ. При этом продавец обязан выдавать покупателю вместе с покупкой чек. В то же время согласно статье 2 Федерального закона о ККМ от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ кассовую технику в некоторых случаях можно не применять. К таковым, в частности, относится разносная мелкорозничная торговля продовольственными и непродовольственными товарами с лотков, защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом. Исключение – продажа технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи (например, определенной температуры хранения).

Отметим: согласно нормам ГОСТ Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения» под разносной торговлей понимается розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем на дому, в учреждениях, организациях, предприятиях, транспорте или на улице. Соответственно, если лоток установлен на улице, кассу можно не применять. В случае, когда лоток располагается, к примеру, в магазине или торговом центре, то есть в объекте стационарной торговой сети, ККМ необходима. Кроме того, кассовый аппарат не придется покупать при торговле мороженым и безалкогольными напитками в розлив, торговле из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами.

Актуальные вопросы розницы

При осуществлении торговли коммерсанту следует особое внимание уделить санитарным требованиям. Правила для торговли продовольственными товарами (СП 2.3.6.1066-01) устанавливают особенности размещения торговой точки, ее водоснабжения, порядок приема, хранения и реализации продукции, а также требования к организации СМТ (таблица 2). Проверки Роспотребнадзора торговых точек чаще всего обнаруживают нарушения именно санитарно-эпидемиологических правил.

Таблица 2. Гигиенические требования к мелкорозничной сети № п/п Требование

1	Реализация скоропортящихся пищевых продуктов при отсутствии холодильного оборудования не допускается
2	Запрещено хранение тары на территории, прилегающей к месту торговли. Оборотная тара после завершения работы должна ежедневно вывозиться
3	В палатках, автолавках, автоприцепах допускается реализация комбинированного ассортимента товаров при наличии соответствующих условий для их хранения и реализации. Если продажа пищевых продуктов осуществляется одним продавцом, продукты (в том числе хлеб и хлебобулочные изделия) должны продаваться лишь в промышленной упаковке
4	Горячие готовые изделия (пирожки, беляши, чебуреки, котлеты и др.) должны отпускаться из изотермических или подогреваемых емкостей, тележек
5	Продажа яйца в мелкорозничной сети осуществляется при температуре воздуха не выше 20 градусов и не ниже 0 градусов
6	Передвижные средства мелкорозничной торговли по окончании рабочего дня подвергаются санитарной обработке
7	Хранение передвижного и переносного торгового оборудования и реализуемых пищевых продуктов на дому у продавцов не осуществляется
8	В период массового поступления картофеля и свежей плодоовощной продукции разрешается продажа овощей и фруктов с лотков, тележек и др., а также на открытых овощных базарах
9	Стационарные точки мелкорозничной сети оборудуются туалетами и раковинами для мытья рук
10	В летний период температура на рабочем месте продавца в стационарных точках не должна быть выше 26 градусов, в холодный период – ниже 18 градусов
11	Предприниматель обязан обеспечить: а) содержание объекта СМТ (палатки, киоска, автофургона, тележки, лотка), а также окружающей территории в чистоте; б) прием и реализацию пищевых продуктов с документами, подтверждающими их происхождение, качество и безопасность; в) контроль за соблюдением сроков годности и правил отпуска пищевых продуктов (при отпуске пользоваться щипцами, совками, лопатками и др.)
12	Продавец (сам предприниматель или работник) обязан строго соблюдать правила личной гигиены, должен быть опрятно одет, носить чистую санитарную одежду (включая специальный головной убор), нагрудный фирменный знак с Ф.И.О. предпринимателя, его адресом (местонахождением), ФИО продавца
13	Продавец (предприниматель или работник) должен при себе иметь и предъявлять должностным лицам государственной санитарно−эпидемиологической службы личную медицинскую книжку, документы, подтверждающие происхождение, качество и безопасность реализуемой продукции

Общие Требования предусматривают необходимость вывески (или трафарета), где указывается наименование ИП, режим работы, адрес. При торговле продовольственными товарами прилавки должны быть покрыты линолеумом, клеенкой, пластиком или другими водонепроницаемыми материалами. Лотки должны обеспечиваться складными подставками. Ставить лотки непосредственно на мостовую, землю или тротуар запрещается.

Образцы товаров (на витрине или стенде) обязательно снабжаются ярлыками с указанием наименования товара, сорта и цены. Рекомендации по оформлению ценников содержатся в письме Роскомторга от 13 марта 1995 г. № 1-304/32-2 (таблица 3). Торговля пищевыми продуктами с применением посуды одноразового использования при отсутствии емкостей для ее сбора запрещается. Приемка, хранение и продажа товаров производятся с соблюдением действующих правил продажи отдельных видов товаров, с которыми работники предпринимателя должны быть ознакомлены.

Таблица 3. Рекомендации по оформлению ценников на товары, реализуемые предприятиями торговли Вид товара Реквизиты ценника

Продовольственные товары:
- весовые товары	наименование товара, сорт (на товары, имеющие сортность), цена за килограмм или сто граммов
- товары, продаваемые в розлив	наименование товара, цена за единицу емкости или отвеса
– штучные товары и напитки, расфасованные предприятиями−изготовителями в бутылки, банки, коробки, пакеты и т. п.	наименование товара, емкость или вес, цена за фасовку
– штучные товары, расфасованные непосредственно в предприятиях торговли	наименование товара, вес и цена за фасовку указываются во вкладыше или на упаковке
Непродовольственные товары	наименование товара, сорт (для товаров, имеющих сортность), цена за килограмм, литр или штуку; для мелких штучных товаров (парфюмерия, галантерея и т. п.) указывается наименование товара и цена
Ценники должны заверяться подписью материально ответственного или другого должностного лица. На ценниках и вкладышах все реквизиты должны быть нанесены четко, разборчиво, без исправлений обозначенных реквизитов, штемпельной краской (штампом), чернилами или пастой
Примечание. Особенности реквизитов предусматриваются в правилах продажи отдельных видов товаров, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55

К СМТ в полном объеме применяются требования о наличии в торговой точке сертификатов на товары. Перечень товаров, подлежащих сертификации, утвержден постановлением Правительства РФ от 13 августа 1997 г. № 1013. Кроме того, при осуществлении торговли должны строго соблюдаться правила продажи отдельных видов товаров, утвержденные постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55. Общие требования к услугам торговли, их безопасности приводятся в стандарте «Услуги розничной торговли (ГОСТ Р 51304-99), утвержденном постановлением Госстандарта России от 11 августа 1999 г. № 243-ст. Конечно же, нельзя забывать о требованиях Закона РФ о защите прав потребителей от 7 февраля 1992 г. № 2300-1.

Хотя организация мелкорозничной торговли не так затратна, по сравнению с всесезонной торговлей, относиться к ней следует также тщательно, как и к любой другой торговой деятельности. Дело в том, что законодательство не разделяет ответственности предпринимателя за нарушение правил торговли по тому, относится ли его деятельность к СМТ или нет. Так, за продажу товаров с нарушением санитарных правил, без сертификатов соответствия штраф для предпринимателей составляет от 4 до 5 тыс. руб. либо применяется приостановление деятельности на срок до 90 суток. Кроме того, возможна конфискация (ст. 14.4 КоАП РФ). Зачастую инспекторы, изучив ассортимент товаров, просмотрев ценники, продукцию, выставленную на прилавке в качестве образца, выявляют целый список недочетов. Тем не менее, санкции не увеличиваются пропорционально количеству ошибок.

С 1 июля 2017 года необходимо при покупке через интернет пересылать покупателю электронный кассовый чек(письмо Минфина от 1 марта 2017 г. № 03-01-15/11618). А при обычной покупке применять онлайн-ККМ.

Регистрация

Оформление интернет-магазина в налоговой ничем не отличается от оформления другого бизнеса.

Для начала нужно определиться: . Другие формы регистрации юрлиц для Интернет-магазинов обычно не применяют.

ОКВЭД

Вы можете вписать до 57 кодов в заявление на открытие, но обязательно нужны эти:

[Старый ОКВЭД] 52.6 Розничная торговля вне магазинов [Новый ОКВЭД] 47.9 Торговля розничная вне магазинов, палаток, рынков

[Старый ОКВЭД] 52.61 Розничная торговля по заказам [Новый ОКВЭД] 47.99 Торговля розничная прочая вне магазинов, палаток, рынков

[Старый ОКВЭД] 52.61.1 Розничная почтовая (посылочная) торговля [Новый ОКВЭД] 47.91.1 Торговля розничная по почте

[Старый ОКВЭД] 52.61.2 Розничная торговля, осуществляемая через телемагазины и компьютерные сети (электронная торговля, включая Интернет) [Новый ОКВЭД] 47.91.2 Торговля розничная, осуществляемая непосредственно при помощи информационно-коммуникационной сети Интернет

[Старый ОКВЭД] 52.63 Прочая розничная торговля вне магазинов [Новый ОКВЭД] 47.9 Торговля розничная вне магазинов, палаток, рынков Эта группировка включает:
- розничную торговлю любым видом товаров, осуществляемую передвижными средствами развозной и разносной торговли
- торговлю через автоматы

[Старый ОКВЭД] 72.60 Прочая деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий [Новый ОКВЭД] 62.09 Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая

Опт или розница?

Оптом - продажа для организаций и ИП для последующей перепродажи(или использовании в производстве). В розницу - для конечного потребителя. От количества товара эти понятия не зависят.

Разрешения и лицензии

Специальных лицензий или разрешений ненужно. Исключение: алкоголь, лекарства, оружие, военная техника и некоторые другие опасные виды товаров.

Налоги

Для оптовой торговли ЕНВД и Патент не предусмотрен. Будет УСН либо ОСНО. УСН выгоднее, но об ОСНО стоит подумать если партнерам нужен НДС.

Без торговой площади

Интернет магазин без торговой площади (доставка курьером, либо по почте) может быть на УСН(упрощенка) либо ОСН.

Если продажа товара происходит непосредственно на сайте(оплачивается прямо на сайте), а потом человек получает товар через точку выдачи то это под ЕНВД не подпадает.

Статья 346.27 НК РФ "Розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится торговля через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети... Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле."

Если сотрудников в компании меньше сотни, то лучше сразу написать заявление на упрощенку.

Есть вариант также представить торговлю как разносную...

Разносная торговля

Если продажа товара происходит по наличному расчету и осуществляется с использованием специально оборудованного транспортного средства то это подпадает под ЕНВД или Патент(разносная и развозная торговля). Конечно интернет-магазин это розничная торговля по заказам и она не является разносной. Но, совсем малым компаниям(без торговой площади и желания приобретать ККМ) стоит подумать об вмененке разносная торговля. Ведь налоговая(особенно в регионах) пока не сильно проверяет есть ли сайт и как именно осуществлялась продажа по заказу или не по заказу. Без всяких проблем со стороны налоговой можно использовать только УСН если нет торговой площади.

Разносная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек;

При разносной торговле можно использовать ЕНВД. По этому виду вмененки становятся на учет по месту регистрации ИП(нахождению офиса организации). Его можно, к примеру применять в Москве(где нет ЕНВД), если при этом ИП зарегистрировать в Московской области или в другом городе где есть данный вид вмененки.

Отмечу, налоговая поверит в разносную торговлю недорогим, желательно повседневным товаром. Врядли холодильники, телевизоры или Айфоны можно продавать "с рук, лотка, из корзин и ручных тележек". Одежда и продукты питания, а также мелкие бытовые предметы(спички, пластиковая посуда, салфетки, товары для кошек) более всего сюда подходит.

С торговой площадью

Интернет магазин с торговой площадью (точка выдачи товара) подпадает под ЕНВД(вмененку) во всех регионах, кроме Москвы. В Москве УСН либо ОСНО.

Интернет магазин с торговой площадью это розничная торговля с использованием сайта как интернет витрины и это уже не розничная торговля по заказам.

При этом важно знать что вмененка по розничной торговле платиться по месту ведения деятельности(вставать на учет нужно по месту деятельности). Т.е. место регистрации ИП при этом не важно.

ОКВЭД (52.4) Прочая розничная торговля в специализированных магазинах

ЕНВД зависит от торговой площади и при площади 5-10 кв.м. составит 500-1000 рублей в месяц. При УСН доходы со всех доходов вы должны будете отчислить 6%.

Также с 2013 года появилась возможность приобретать патент(ПСН) для розничной торговли . Эта система похожа на ЕНВД. Но ПСН покупается на определенный срок. .

Мнение минфина

письмо Минфина № 03-11-11/77 от 07.03.2012

Вопрос: Я индивидуальный предприниматель, занимаюсь продажей товаров в розницу через арендованную площадь, в которой располагается часть реализуемых товаров, на площади находится терминал, где покупатели могут заказать себе и другие товары, которых на данный момент в магазине нет (также со списком товаров покупатели могут ознакомиться на сайте компании), но будут доставлены туда в течение 2х дней и выдаваться в этом же помещении. При желании заказчика товар может быть бесплатно доставлен по адресу клиента. Склада нет, товары доставляются от местных и удаленных контрагентов. Данный вид деятельности попадает под ЕНВД?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и на основании информации, изложенной в запросе, сообщает следующее.

Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

Статьей 346.27 Кодекса установлено, что к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

К данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети).

Таким образом, не признается розничной торговлей и, соответственно, не подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход предпринимательская деятельность в сфере реализации товаров по образцам и каталогам вне объектов стационарной торговой сети, а также дистанционная реализация товаров через интернет-сайты (интернет-магазины), с условием последующей доставки товаров покупателям на дом.

Одновременно следует отметить, если розничная торговля товарами по образцам, выставленным на интернет-сайте, осуществляется через объект торговли, который согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам является объектом стационарной торговой сети, то такая деятельность, в целях применения главы 26.3 Кодекса, может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату единого налога на вмененный доход.

Также может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход предпринимательская деятельность по реализации товаров через специальные терминалы, установленные в объектах стационарной торговой сети, на территории которых осуществляются расчеты за выбранные покупателями товары (заключаются сделки розничной купли-продажи).

При этом торговля товарами, осуществляемая посредством заказа покупателями товаров через специальные терминалы, установленные в помещениях, не относящихся к объектам стационарной торговой сети, не признается розничной торговлей и на уплату единого налога на вмененный доход не переводится.

Вместе с тем обращаем внимание, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 23 марта 2005 г. N 45н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Министерства. При этом в соответствии с Положением и Регламентом, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Какой налоговый режим лучше?

Варианты:

• УСН, ЕНВД розница, Патент(если есть торговая площадь и продажа с неё)
• УСН, ЕНВД разносная и развозная торговля, Патент (если нет торговой площади)

Конечно, для любого бизнеса есть еще вариант ОСНО но он обычно самый невыгодный. Его можно рассматривать только при торговле оптовой, когда нужен НДС.

Сертификаты соответствия

Необходимо понимать что товары для перепродажи должны быть оформлены и растаможены должным образом.

На многие товары необходимы сертификаты соответствия. На одежду такие сертификаты необязательны(кроме детской одежды и спецодежды).

Сертификаты может получить как продавец товара, так и любой другой дилер или сам производитель.

Доставка

Самовывоз

Торговая площадь

Доставка курьером

Доставка Почтой России

Другие службы доставки(DHL, EMS и пр.)

Создание сайта

С помощью можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, ПФР, СЗВ, Единый расчет 2017, подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно, при первой оплате (если переход по этим ссылкам с этого сайта) три месяца в подарок. Для вновь созданных ИП сейчас (бесплатно).

Разносная и развозная торговля – это когда не покупатели приходят к продавцу, а, наоборот, продавец вместе с товаром – к ним.

Общее между разносной и развозной торговлей – это розничная торговля вне магазина, киоска, торгового места на рынке и т.д.

Однако есть и различия.

Разносная – это торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек, которая осуществляется на улице, дому, работе, транспорте и т.д.

Развозная – это торговля с использованием автомобиля, автолавки, автоприцепа, передвижного торгового автомата и т.д.

УСН и ОСН

Не имеет значения

Развозная торговля

Из автоцистерн

• квасом,
• молоком,
• растительным маслом,
• живой рыбой,
• керосином,

Не имеет значения

Не имеет значения

Можно работать без кассы

Прочими товарами

ЕНВД и ПСН

Без найма

Можно работать без кассы до

Можно работать без кассы до

УСН и ОСН

Не имеет значения

Обязательное использование ККТ

* - При условии выдачи по требованию покупателя товарного чека на бланке строгой отчетности (БСО)

При осуществлении расчетов в отдаленных и труднодоступных местах, указанных в перечне субъектом РФ, можно не применять ККТ при условии выдачи покупателю БСО .

При использовании кассы для развозной торговли в момент регистрации ККТ в карточке нужно добавить соответствующую отметку «Выездная торговля»

• Товарные чеки и БСО

Разносная и развозная торговля – это когда не покупатели приходят к продавцу, а, наоборот, продавец вместе с товаром – к ним.

Общее между разносной и развозной торговлей – это розничная торговля вне магазина, киоска, торгового места на рынке и т.д.

Однако есть и различия.

Разносная – это торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек, которая осуществляется на улице, дому, работе, транспорте и т.д.

Развозная – это торговля с использованием автомобиля, автолавки, автоприцепа, передвижного торгового автомата и т.д.

Пример. ИП продает саженцы деревьев из багажника легкового автомобиля. Является ли это развозной торговлей?

Да. Вид деятельности, связанный с продажей товара с использованием легкового автомобиля, относится к развозной торговле.

Какая торговля не считается развозной или разносной?

В отношении разносной и развозной торговли существуют некоторые особенности. Приведем некоторые из них.

Торговля не считается развозной или разносной:

• Если товар доставляется в соответствии с ранее оформленной заявкой или договором купли-продажи
• Если торговое оборудование не обладает признаками транспортного средства
• При торговле через интернет-магазин
• Торговлю со стола нельзя считать торговлей с лотка
• Если продавец оказывает услуги по доставке выбранного покупателем товара

Пример. Предприниматель занимается реализацией и доставкой питьевой воды на дом путем приема заказов по телефону. Это относится к развозной или разносной торговле?

Нет. Торговля путем приема заказов по телефону не может быть отнесена к стационарной или нестационарной торговле, в том числе к развозной или разносной торговле. Торговля, осуществляемая путем приема заказов на товар по телефону с последующей доставкой товара покупателям, относится к торговле товарами по образцам и каталогам.

Какие основные правила при развозной и разносной торговле?

Если торговля организована на рынке или ярмарке, то порядок и правила размещения объектов развозной и разносной торговли устанавливаются собственниками рынка или организаторами ярмарки. Эти правила должны соответствовать действующему законодательству. Например, при развозной торговле запрещена реализация мяса, не прошедшее ветеринарный контроль.

При разносной торговле из продуктов питания можно продавать только упакованные в заводскую упаковку: безалкогольные напитки, кондитерские изделия, пирожные, мороженое, шоколад, хлебобулочные изделия. При разносной торговле нельзя продавать лекарство, ювелирные изделия, оружие, аудио и видеопродукцию, программы для компьютеров, алкоголь. Эти ограничения установлены правилами продажи отдельных видов товара, которые утверждены Постановлением Правительства от 19.01.1998 № 55.

Развозная или разносная торговля табачными изделиями допускается только в том случае, если в населенном пункте нет магазинов или павильонов (п. 2 ст. 19 Закона от 23.02.2013 № 15-ФЗ).

При развозной и разносной торговле продавцы обязаны соблюдать множество правил и норм - от закона о защите прав потребителей, санитарно-гигиенические норм, правил применения ККМ и т.д. до более частных, которые действуют в зависимости от конкретных условий осуществления развозной и разносной торговли.

Налогообложение при развозной и разносной торговле

При осуществлении развозной и разносной торговли ИП или организация вправе выбрать одну из следующих систем налогообложения:

• ЕНВД – единый налог на вмененный доход;
• УСН – упрощенная система налогообложения;
• ПСН – патентная система для ИП;
• ОСНО – общая система налогообложения.

Как правило, продавцы выбирают вмененку. Однако для применения ЕНВД имеются ограничения. Согласно статье 346.27 НК к розничной торговле, включая разносную и развозную торговлю, не относится торговля:

• по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети,
• собственной продукцией,
• лекарствами по льготным рецептам,
• автомобилями, автобусами, мотоциклами,
• ГСМ и т.д.

При расчете вмененного налога в качестве физического показателя берется количество сотрудников, включая индивидуального предпринимателя. Базовая доходность равна 4500 рублей в месяц с 1 сотрудника.

Применение ККТ

По общему правилу контрольно-кассовую технику (ККТ) при реализации товаров обязаны применять все организации и предприниматели как при приеме наличных денег, так и платежных карт. Однако есть и исключения.

Тип розничной торговли

Товар

Система налого-обложения

Наличие наемных работников

Применение ККТ

Разносная торговля	Продовольственными и непродовольственными товарами (кроме технически сложных товаров)	Не имеет значения	Не имеет значения	Можно работать без кассы
	Технически сложными товарами	ЕНВД и ПСН	Без найма	Можно работать без кассы до 1 июля 2019 года*
			С наймом	Можно работать без кассы до 1 июля 2018 года*
		УСН и ОСН	Не имеет значения
Развозная торговля	Из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, сезонная торговля вразвал овощами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами	Не имеет значения	Не имеет значения	Можно работать без кассы
	Прочими товарами	ЕНВД и ПСН	Без найма
			С наймом	Можно работать без кассы до
		УСН и ОСН	Не имеет значения	Обязательное использование ККТ

* - При условии выдачи по требованию покупателя товарного чека на бланке строгой отчетности (БСО)

При осуществлении расчетов в отдаленных и труднодоступных местах, указанных в перечне субъектом РФ, можно не применять ККТ при условии выдачи покупателю БСО.

При использовании кассы для развозной торговли в момент регистрации ККТ в карточке нужно добавить соответствующую отметку «Выездная торговля»

• Товарные чеки и БСО
• Как перейти на кассу нового поколения
• Для кого отложен переход на онлайн-кассу до 1 июля 2019 года

$(document).ready(function () { $(".accordion-toggle").on("click", function(event){ event.preventDefault(); // create accordion variables var accordion = $(this); var accordionContent = accordion.next(".accordion-content"); var accordionToggleIcon = $(this).children(".toggle-icon"); // toggle accordion link open class accordion.toggleClass("open"); // toggle accordion content accordionContent.slideToggle(250); // change plus/minus icon if (accordion.hasClass("open")) { accordionToggleIcon.html(""); } else { accordionToggleIcon.html(""); } }); });